企业所得税适用税率与计算公式

前面说完企业所得税之纳税人具体内容，接下来我们来讲解一下企业所得税税率是按什么计算以及它的计算公式是什么的内容，有不懂的小伙伴们们快要看看了，不管是实操还是理论都需要这部分知识，希望能对大家有用!

一、企业所得税税率实行比例税率

1、居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。

2、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%(实际减按10%)。

二、企业所得税应纳税所得额的计算

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则:

公式一：应纳税所得额=收入总额-不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损

其中：企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算。

公式二：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中:减免税额是指依照企业所得税法和国务院规定的减征、免征的税额。抵免税额是指纳税人已在境外缴纳的所得税税额。

1、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,

1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

2)非居民企业在中国境内设立机构、场所, 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

以上项目超过抵减限额的部分，可以在以后5个年度内，在其抵免限额内抵补。

【提示1】 已在境外缴纳的所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

【提示2】 所谓5个年度,是指从企业取得的来源于中国境外的所得, 已经在中国境外繳纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。

以上内容就讲解这么多，希望能够大家有所帮助!网站每日更新文章，有想了解更多内容的请持续关注哦，现在注册更有免费答疑老师在线答疑，一对一指导，学习更高效，快来加入我们吧!