顾客未使用的权利如何进行账务处理

新收入准则规定：对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应该按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。

 

A公司为连锁超市。2019年，向客户销售1000张面值为200元的储值会员卡，总额为20万元。根据历史经验，A超市预期客户的储值卡中将有5%的金额不会被消费。截至2019年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为15万元。

A超市在 2019年销售的储值卡应当确认的收入金额

= (15+1×15/19)÷(1+13%)=13.97万

 

A公司的账务处理为：

1、销售储值卡时的会计处理如下所示：

借：库存现金　　　　20

  贷：合同负债　　　　　　　　　17.7

       应交税费——待转销项税额　 2.3

 

2、根据储值卡的消费金额确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额，需要注意的是，此时销项税额应当按照开票金额来计算。及15/1.13*0.13=1.73万元。

借：合同负债　　　　　　　　　 13.97

     应交税费——待转销项税额　　 1.73

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　13.97

       应交税费——应交增值税(销项税额) 　　1.73

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