企业所得税汇算清缴中无形资产的纳税调整

根据最新政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

企业所得税汇算清缴中无形资产的纳税调整的具体案例：

1、A公司为一家电子生产企业，2019年为生产M数据库发生研发费用2000万元，M通讯芯片2019年年末尚处研发阶段。A公司2019年损益表中管理费用为8000万元。A公司在企业所得税汇算清缴时，应调整的费用为多少?

解析：根据规定研发费用可以加计50%扣除

2000*(1+75%)=3500万元

8000-2000+3500=9500万元

 

2、假设上述M数据库在2020年7月生产成功，成本为5000万元。可以使用10年，无残值。那么A公司在2020年所得税汇算清缴中无形资产计入的摊销为多少元。

5000*175%/10*6/12=437.5万元

 

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