固定资产的纳税调整怎么做？

每年在企业所得税汇算清缴时，我们都需要根据企业所得税法规，对企业的各项资产、负债做纳税调整，得出应纳税额所得额计算企业所得税。今天老师，就带大家了解一下固定资产在企业所得税申报时，该怎么进行纳税调整。

 

在固定资产的学习中，我们知道固定的资产的折旧方法有直线法，年数总和法，双倍余额递减法等。当固定资产发生减值时，需要计提固定资产减值准备。但是企业所得税法规定，固定资产一般采用直线法来核算，且计提的固定资产减值准备不允许在税前扣除。

 

举例：A公司2017年1月1日购买一台生产设备，价格100万元，使用期限10年，假设无残值，由于该设备使用过于频繁，A公司决定以双倍余额递减法来计提折旧。2017年12月31日，由于产品更新换代，该生产设备市场价格为50万元。A公司计提了减值准备。则A公司2017年度企业所得税中固定资产该怎么进行纳税调整。

1、双倍余额法调整为直线法折旧

2017年双倍余额法折旧金额为100*2/10=20万 直线法折旧为100/10=10万

A公司多计提的了折旧，应该纳税调增20-10=10万

 

2、固定资产减值准备不允许在税前扣除，需要纳税调增

100-20-50=30万元

 

特别提醒：

2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具(指房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

 

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