以摊余成本计量的金融资产的会计处理怎么做？

以摊余成本计量的金融资产的会计处理怎么做？根据最新的会计准则企业购买的债券被划分为以摊余成本计量的金融资产，债券我们一般接触的不多，但是应该都有听过，那当你自己遇到购买债券的话，需要你做会计分录，这个会计分录应该怎么做呢？

 

明细科目

(共3个) 债权投资——成本

                ——应计利息(到期一次还本付息)

                ——利息调整

 

1.初始计量 总原则：

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额;

②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。

借：债权投资——成本(面值)

    应收利息/债权投资——应计利息

  贷：银行存款(注意：交易费用)

      债权投资——利息调整(可借可贷)

2.后续计量 总原则：采用实际利率法，按摊余成本(账面余额)(★★)进行后续计量

①确认利息

借：应收利息/债权投资——应计利息(双面)

    债权投资——利息调整(与购入时相反)

  贷：投资收益【期初账面余额(摊余成本)×实际利率(经信用调整的实际利率)】

 

②收本、息

A.分次付息，到期还本

借：银行存款

  贷：应收利息

借：银行存款

  贷：债权投资——成本

 

B.到期一次还本付息

借：银行存款

  贷：债权投资——成本

      债权投资——应计利息(每期利息×期数)

 

3.中途处置 总原则：出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。

借：银行存款

    债权投资减值准备

贷：债权投资——成本

            ——利息调整(可借可贷，剩余部分)

            ——应计利息

    投资收益(可借可贷)

 

以上就是小编有关以摊余成本计量的金融资产的会计处理怎么做的相关问题做出的解答，如果大家还有什么不理解的地方都可以关注牛账网。