个人所得税累计减除费用怎么计算

个人所得税累计减除费用怎么计算，会计们日常工作中一定会遇到个人所得税的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。

个人所得税累计减除费用怎么计算

一、累计预扣法

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第六条：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

二、累计减除费用

累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

转换为公式，表示如下：

累计减除费用=纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇从业月份数*5000  纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇从业月份数=纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数+1

【注意】

1、加"从业"二字，是针对保险营销员和证券经纪人取得特殊劳务报酬所得时采集使用;

2、往年任职受雇从业的，公式中"任职受雇从业当月份数"等于1。

三、案例分析

(一)往年任职受雇从业

【案例1】甲于2018年1月1日受雇于A公司，该公司本月发上月工资。2019年3月10日，甲取得A公司发放的2月份工资20000，假设甲每月取得工资金额不变，不考虑其他情况。

【分析】3月10日，甲取得工资时任职受雇从业月份数  =纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数(往年任职受雇从业的为1)+1  =3-1+1  =3  累计收入=20000*3=60000  累计减除费用=5000*3=15000

(二)年中任职受雇从业

【案例2】乙于2019年2月1日受雇于B公司，该公司本月发上月工资。2019年4月10日，乙取得B公司发放的3月份工资20000，假设乙每月取得工资不变，不考虑其他情况。

【分析】4月10日，乙取得工资时任职受雇从业月份数  =纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数(往年任职受雇从业的为1)+1  =4-2+1  =3  累计收入=20000*2=40000  累计费用减除=5000*3=15000

 

累计减除费用多一个月怎么办

累计减除费用：按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

如果是账本的每个月的数额是对的，本年累计错误，这是账面计算错误，不应该用凭证法修正，而应该在账本中将本年累计的数字用红字划掉，在数字上方重新填写正确的数额，并签字以示负责

如果账本本年累计是对的，只是做利润表时计算错误，则直接作废该错误的利润表，重新写一份利润表即可。

《个人所得税法》第六条规定：应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

第九条第二款规定：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

《个人所得税法实施条例》第三十五条规定：扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

根据上述规定，工资薪金所得以每月收入额减除费用后计算应纳税所得，按月计征，由扣缴义务人在支付时代扣税款。如果在一个月内取得两个月的工资，应当合并计征个税。但如果属于补发工资的情形，建议携带相关资料向主管税务机关说明情况，经批准后分解到所属月份代扣个税。

金额小的，你可以直接在本年度进行账务处理

借：累计折旧

贷;管理费用等成本费用类科目。

如果金额大的，要通过以前年度损益调整处理，同时，调整本年财务报表的期初数。

借：累计折旧

贷;以前年度损益调整

结转

借：以前年度损益调整

贷;利润分配-未分配利润

于2019年起实施的新个税法，首次将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得，综合按年计征个税。

根据国家税务总局的规定，工资薪金所得将采用累计预扣法来预缴个税，其余三类收入按次或按月预扣预缴。这与此前个税代扣代缴的方式存在明显差异，不仅需要劳动性收入来源多样的纳税人办理年度汇算清缴，而且纳税人每个月到手的工薪所得收入也将发生变化。

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