甲供材料自用还是转售怎么辨别

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甲供材料自用还是转售怎么辨别？

某建筑安装公司承揽一房地产建设项目。合同约定，该建设项目所用钢材由房地产企业自行采购，合同总价款为20000万元，不含钢材价款。房地产企业采购钢材共计5000万元。假定合同毛利为4000万元。

甲供材料自用

建设单位购买的材料实质上是建设单位自用行为，此合同为包工不包料合同。建筑安装公司收入、成本中无需核算钢材价款;建筑安装公司使用钢材时，房地产企业直接计入开发成本。按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。也就是说，装饰劳务以外的建筑业劳务不论是否包工包料，建筑营业税计税依据应当包括工程所用原材料价款在内。建筑安装公司虽然无须确认钢材部分的收入，但建筑营业税计税依据应当包括工程所用钢材共计5000万元，建筑安装公司应缴纳营业税25000×3%=750(万元)。其会计处理如下(单位：万元，下同)：

1。建筑安装公司会计处理：

确认合同收入时：

借：主营业务成本 16000

工程施工--合同毛利 4000

贷：主营业务收入20000

计提营业税金时：

借：营业税金及附加 750

贷：应交税费--应交营业税 750

2。房地产企业会计处理：

钢材采购时

借：原材料? 5000

贷：银行存款 5000

建筑安装公司使用钢材时：

借：开发成本 5000

贷：原材料 5000

 

甲供材料转售

假定，合同总价款为25000万元，房地产企业采购钢材所支付价款在工程结算时，按拨付钢材时的市价从工程结算款中扣除，共计抵付工程结算款5500万元，其他条件不变。此合同为包工包料合同，建设单位购买的材料实质上是将所购钢材转售给建筑安装公司，再将所售价款支付工程结算款。建筑安装公司营业税处理不变。房地产企业销售钢材，按规定缴纳增值税。不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。假定，房地产企业选择按小规模纳税人纳税，应纳增值税为：5500÷(1+3%)×3%=160。19(万元)。其会计处理如下：

1。建筑安装公司会计处理：

建筑安装公司收到钢材时

借：原材料 5500

贷：应收账款 5500

实际发生的合同成本时

借：工程施工--合同成本?? 5500

贷：原材料 5500

确认合同收入时

借：主营业务成本? 21000

工程施工--合同毛利 4000

贷：主营业务收入? 25000

计提营业税金时：

借：营业税金及附加 750

贷：应交税费--应交营业税 750

2。房地产企业会计处理：

钢材采购时

借：原材料 5000

贷：银行存款 5000

出售钢材时

借：开发成本 5500

贷：应付账款 5500

借：应付账款 5500

贷：其他业务收入 5339。81

应缴税费--应交增值税 160。19

借：其他业务成本 5000

贷： 原材料 5000。

什么是甲供材料?

所谓甲供材料，就是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法，即：房地产开发商在进行施工招投标与施工单位签订施工合同时，开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方(开发方)统一购入，材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方(开发方)调拨给乙方(施工单位)数量结算。

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