企业清算的所得税处理及计算方法

企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

 

一、企业清算的所得税处理包括以下内容：

 

1．全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；

 

2．确认债权清理、债务清偿的所得或损失；

 

3．改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；

 

4．依法弥补亏损，确定清算所得；

 

5．计算并缴纳清算所得税；

 

6．确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

 

二、计算方法

 

1．清算所得的计算

 

根据《清算所得纳税申报表》的逻辑关系，清算所得用公式表述如下：

 

清算所得＝资产处置损益＋负债清偿损益－清算费用－清算税金及附加＋其他所得或支出

 

2．清算所得税额的计算

 

清算应纳税所得额＝清算所得－免税收入－不征税收入－其他免税所得－弥补亏损

 

清算应纳所得税额＝清算应纳税所得额×企业所得税税率（即25%）

 

清算实际应补（退）所得税额＝清算应纳所得税额－减（免）企业所得税额＋境外应补所得税额＋以前纳税年度应补（退）所得税额