外贸代理行业，市场受购商代收客户采购出口货物的外汇货款，收到后结汇...

这个很长啊，建议你不如买本书去参考 　　会计分录大全 　　－－现金、银行 　　一、现金 　　1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 　　贷：现金 　　b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 　　贷：现金 　　2、现金清查a、盈余 借：现金 　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　贷：营业外收入（无法查明） 　　其它应付款一应付X单位或个人 　　b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　贷：现金 　　查明原因：借：管理费用（无法查明） 　　其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 　　其他应收款-应收保险公司赔款 　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　3、接受捐赠 借：现金 　　贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 　　缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 　　贷：资本公积-其他资本公积 　　应交税金-应交所得税 　　二、银行存款 　　A、货款交存银行 借：银行存款 　　贷：现金 　　B、提取现金 借：现金 　　贷：银行存款 　　C、先征后返增值税 借：银行存款 　　贷：补贴收入 　　D、专款拨入 借：银行存款 　　贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明） 　　三、其他货币资金 　　A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 　　贷：银行存款 　　B、购买原材料： 借：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：其他货币资金-（明细） 　　C、取得投资： 借：短期投资 　　贷：其他货币资金-（明细） 　　－－存货存货 　　1、存货取得 　　A、外购 借：原材料（等） 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：应付账款（等） 　　B、投资者投入 借：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：实收资本（或股本） 　　C、非货币性交易取得 　　（1）支付补价 借：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：原材料（固定资产、无形资产等） 　　应交税金-应交增值税（销项税） 　　银行存款（支付的不价和相关税费） 　　（2）收到补价 借：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　银行存款（收到的补价） 　　贷：原材料（等） 　　应交税金-应交增值税（销项税） 　　营业外收入-非货币性交易收益 　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 　　D、债务重组取得 　　（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税%2B补价%2B相关税费） 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：应收账款 　　银行存款（＝补价%2B相关税费） 　　（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价%2B相关税费） 　　银行存款（补价） 　　贷：应收账款 　　银行存款（相关税费） 　　E、接受捐赠 借：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 　　银行存款（相关费用） 　　应交税金（税费） 　　月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 　　贷：资本公积-接受非现金资产准备 　　处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 　　贷：资本公积-其他资本公积 　　2、存货日常事务 　　A、在途物资 借：在途物资 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：应付账款 　　B、估价入帐 借：原材料 　　贷：应付账款-估价 　　注：本月未入库增值税不得抵扣 　　C、生产、日常领用 借：生产成本 　　制造费用 　　管理费用 　　贷：原材料（等） 　　D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 　　贷：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税额转出） 　　E、用于职工福利 借：应付福利费 　　贷：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税额转出） 　　3、计划成本法 　　A、入库 借：原材料（等） 　　贷：物资采购（计划成本） 　　B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：银行存款（应付账款） 　　C、月底物资采购余额转出 　　借方（超支）： 借：材料成本差异 　　贷：物资采购 　　贷方（节约） 借：物资采购 　　贷：材料成本差异 　　计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 　　实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价） 　　材料成本差异率＝（月初结存差异%2B本期差异）/（月初计划成本%2B本期计划成本） 　　D、分摊本月材料成本差异 　　借：生产成本（等，%2B或-） 　　贷：材料成本差异（%2B或-） 　　4、零售价法 　　成本率＝（期初存货成本%2B本期存货成本）/（期初存货售价%2B本期存货售价） 　　期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率 　　例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？ 　　成本率＝（20000%2B100000）/（30000%2B120000）＝80％ 　　销售成本＝100000*80％＝80000元 　　5、毛利率法 　　销售成本-销售收入-毛利 　　例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。 　　5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元 　　5月末成本 ＝2400%2B1500-3458＝442万元 　　6、包装物 　　A、发出 借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价） 　　其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价） 　　贷：包装物 　　注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。 　　7、委托代销商品核算 　　受托方： 　　A、发出时 借：委托代销商品 　　贷：库存商品 　　B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款 　　贷:主营业务收入 　　应交税金-应交增值税（销项税） 　　C、收到款项 借：银行存款 　　贷：应收账款 　　D．结转成本 借：主营业务成本 　　贷：委托代销商品 　　E、支付代销费用 借：营业费用 　　贷：银行存款（或应收账款） 　　受托方： 　　A、收到 借：委托代销商品 　　贷：委托代销款 　　B、对外销售 借：应收账款（或银行存款） 　　贷：主营业务收入 　　应交税金-应交增值税（销项税） 　　C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：银行存款（应付账款） 　　D、结转成本 借：主营业务成本 　　贷：委托代销商品 　　8、委托加工物资 　　委托方： A、发出时 借：委托加工物资 　　贷：原材料 　　B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资 　　贷：银行存款（应付账款） 　　C、支付消费税 、增值税 借：委托加工物资(直接出售) 　　应交税金-消费税（收回后继续加工） 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：银行存款 　　消费税计税价格＝（发出材料金额%2B加工费）/（1-税率） 　　增值税＝加工费*税率 　　D、转回 借：原材料(库存商品) 　　贷：委托加工物资 　　9、盘存 　　发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 　　贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） 　　A、盘盈 借：待处理财产损溢 　　贷：营业外收入 　　B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 　　其他应收款-X个人 　　其他应收款-应收X保险公司赔款 　　贷：待处理财产损溢 　　10、存货期末计价 　　按成本与可变现净值孰低法 　　A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 　　贷：存活跌价准备 　　B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 　　借：存活跌价准备 　　贷：管理费用-计提的存货低价准备 　　C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 　　借：存活跌价准备 　　贷：管理费用-计提的存货低价准备 　　11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝ 　　上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 　　短期投资 　　1、取得时 借：短期投资 　　应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 　　贷：银行存款 　　2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 　　贷：应收股利 　　3、取得后获取股利 借：银行存款 　　贷：短期投资 　　4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 　　贷：短期投资跌价准备 　　5、部分出售 借：银行存款 　　短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 　　贷：短期投资 　　投资收益（借或贷） 　　5、全部出售、处理 借：银行存款 　　短期投资跌价准备 　　贷：短期投资 　　投资收益（借或贷） 　　九、长期股权投资 　　1、成本法 　　A、取得 　　（1）购买 借：长期股权投资-X公司 　　应收股利（已宣告未分派现金股利） 　　贷：银行存款 　　（2）债务人抵偿债务而取得 　　a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价） 　　银行存款（收到补价） 　　贷：应收账款 　　b、支付补价 借：长期股权投资（＝应收账款%2B补价） 　　贷：应收账款 　　银行存款（支付补价） 　　（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例） 　　a、借：固定资产清理 　　累计折旧 　　贷：固定资产 　　b、（1）支付补价 借：长期股权投资-X公司 　　贷：固定资产清理 　　银行存款 　　（2）收到补价 借：长期股权投资-X公司 　　银行存款 　　贷：固定资产清理 　　营业外收入-非货币性交易收益 　　B、日常事务 　　（1）追加投资 借：长期股权投资-X公司 　　贷：银行存款 　　（2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款 　　贷：长期股权投资-X公司 　　（3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款 　　贷：投资收益 　　长期股权投资-X公司 　　投资公司投资年度应e68a84e8a2ade799bee5baa6e997aee7ad9431333231623031享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12） 　　我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。 　　【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益 　　即：超过应享有收益部分冲减投资成本 　　（4）投资以后的利润或现金股利的处理 　　a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利 　　长期股权投资-X公司 　　贷：投资收益-股利收入 　　b、继续冲减投资成本 借：应收股利 　　贷：长期股权投资-X公司 　　投资收益-股利收入 　　【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 　　应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 　　举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。 　　（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000； 　　取得时： 借：长期股权投资-B公司 110 000 　　贷：银行存款 110 000 　　分派股利时： 借：应收股利 10 000 　　贷：长期股权投资-B公司 10 000 　　假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 　　冲减投资成本额＝【（100 000%2B300 000）-400 000】*10％-10 000＝-10 000 　　借：应收股利 30 000 　　长期股权投资-X公司 10 000 　　贷：投资收益-鼓励收入 40 000 　　假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 　　冲减投资成本额＝【（100 000%2B450 000）-400 000】*10％-10 000＝5 000 　　借：应收股利 45 000 　　贷：长期股权投资-X公司 5 000 　　投资收益-鼓励收入 40 000 　　假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 　　冲减投资成本额＝【（100 000%2B450 000%2B30 000）-（400 000%2B100 000）】*10％-（10 000%2B5 000）＝-7 000 　　借：应收股利 30 000 　　长期股权投资-X公司 7 000 　　贷：投资收益-股利收入 37 000 　　此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000%2B7 000＝102 000 　　假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 　　冲减投资成本额＝【（100 000%2B450 000%2B30 000）-（400 000%2B200 000）】*10％-（10 000%2B5 000）＝-35 000 　　-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10 000%2B5 000＝15 000 　　借：应收股利 30 000 　　长期股权投资-X公司 15 000 　　贷：投资收益-股利收入 45 000 　　此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000%2B15 000＝110 000（原投资帐面价值） 　　注：至此以前冲减部分全部确认为收益 　　-法定公益金 　　贷：利润分配-未分配利润……………4 　　调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 　　b、投资公司 　　1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4 　　贷：长期股权投资-x公司（损益调整） 　　2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 　　3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5 　　贷：以前年度损益调整 　　4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 　　-法定公益金 　　贷：利润分配-未分配利润…………6 　　调整未分配利润（净利润）＝5-6 　　3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） 　　A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 　　借：银行存款 　　贷：长期股权投资-x公司（投资成本） 　　（损益调整） 　　投资收益（借或贷） 　　B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本 　　贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额 　　（损益调整）…………权益法下帐面余额 　　C、宣告分派前期现金股利 ……………冲减转为成本法下投资成本 　　借：应收股利 　　贷：长期股权投资-x公司 　　4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额%2B追加投资成本）为基础确认投资差额） 　　A、取得长期股权投资（成本法） 借：长期股权投资-x公司 　　贷：银行存款 　　B、宣告分派投资前现金股利 借：应收股利 　　贷：长期股权投资-x公司 　　C、追溯调整 　　追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……………………1 　　＝（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间 　　持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额……………………… 2 　　成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1 　　借：长期股权投资-x公司（投资成本）…………… 　　（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分 　　（损益调整）…………………＝2 　　贷：长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数 　　利润分配-未分配利润……………………＝2-1（累计影响数） 　　D、追加投资 借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本 　　贷：银行存款 　　E、以下分录见例题 　　举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费 　　（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元； 　　a、 借：长期股权投资-x公司 522 000 　　贷：银行存款 522 000 　　b、 借：应收股利 40 000 　　贷：长期股权投资-x公司 40 000 　　长期股权投资帐面余额＝522 000-40 000＝482 000 　　（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。 　　A、追溯调整 　　2002年投资时产生的投资差额＝552 000-450 000*10％＝72 000 　　2002年应摊销投资差额＝72 000*10*1＝7 200 　　2002年应确认的投资收益＝400 000*10％ ＝40 000 　　成本法改权益法累计影响数＝40 000-7 200＝32 800 　　借：长期股权投资-b公司（投资成本） 410 000＝（522 000-40 000-7 200） 　　（股权投资差额） 64 800＝（72 000-7 200） 　　（损益调整） 40 000＝（400 000*10％） 　　贷：长期股权投资-b公司 482 000 　　利润分配-未分配利润 32 800 　　B、追加投资 借：长期股权投资-b公司（投资成本） 1 809 000＝（1 800 000%2B9 000） 　　贷；银行存款 1 809 000 　　C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书） 　　借：长期股权投资-b企业（投资成本） 40 000 　　贷：………….（损益调整） 40 000 　　E、股权投资差额＝1809000－（4500000-400000%2B400000）*0.25＝684000 　　借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000 　　贷：…………（投资成本） 684 000 　　新的投资成本＝410000%2B1809000%2B40000-684000＝1575000 　　所占份额＝（4500000-400000%2B400000）*0.35＝1575000 　　F、摊销投资差额 　　借：投资收益-股权投资差额摊销 75600＝（64800/9%2B684000/10） 　　贷：……………（股权投资差额） 756000 　　H、2003年投资收益 　　借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 000＝400000*35％ 　　贷：投资收益-股权投资收益 140 000 　　十、长期债券投资 　　1、债券投资 　　A、取得 借：长期债权投资-债券投资（面值） 　　（溢价） 　　（债券费用）……………………相关费用较大 　　投资收益-长期债券费用摊销………………………………相关费用较小 　　贷：银行存款 　　长期债权投资-债券投资（折价） 　　B、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价 　　借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 　　长期债权投资-债券投资（折价） 　　贷：投资收益-长期债券费用摊销 　　长期债权投资-债券投资（溢价） 　　（债券费用） 　　C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价 　　（1）计提、摊销 借：长期债权投资-债券投资（折价） 　　应收利息 　　贷：长期债权投资-债券投资（溢价） 　　（债券费用） 　　投资收益-长期债券费用摊销 　　（2）收到付息 借：银行存款 　　贷：应收利息 　　应收票据 　　A、收到银行承兑票据 借：应收票据 　　贷：应收账款 　　B、带息商业汇票计息 借：应收票据 　　贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） 　　C、申请贴现 借：银行存款 　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 　　贷：应收票据（帐面数） 　　D、已贴现票据到期承兑人拒付 　　（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 　　贷：银行存款 　　（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 　　贷：银行存款 　　短期借款（帐户资金不足部分） 　　E、到期托收入帐 借：银行存款 　　贷：应收票据 　　F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 　　贷：应收票据 　　G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：应收票据 　　五、应收账款 　　A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 　　贷：主营业务收入 　　应交税金－应交增值税（销项税） 　　结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 　　B、收回款项并发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 　　财务费用 　　贷：应收账款-X公司（总价） 　　C、发生销售折让或退货： 借：主营业务收入 　　应交税金－应交增值税（销项税） 　　贷：应收账款 　　转回成本 借：库存商品 贷：主营业务成本 　　D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 　　贷：坏账准备 　　注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额%2B本期应提数； 　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 　　E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 　　贷：应收账款 　　F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 　　贷：坏账准备 贷：应收账款 　　《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： 　　A、会计：“应收账款”%2B“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 　　B、税法：“应收账款”%2B“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 　　G、售后回购业务 　　1、发出 借：应收账款（银行存款） 　　贷：库存商品……………………按帐面成本计价 　　应交税金-应交增值税（销项税）………………售出价*税率 　　待转库存商品差价 　　2、按月确认售后回购财务费用 借：财务费用 每期数＝（不含税回购价-不含税售出价）/期间数 　　待：待转库存商品差价 　　H、发出商品（如：试用、未确认收入） 　　1、发出 借：发出商品 同时（假设按税法规定缴税）借：应收账款 　　贷：库存商品 贷：应交税金-应交增值税（销项税） 　　2、收回 做相反分录 　　六、预付账款 　　A、发生 借：预付账款 　　贷：银行存款 　　B、付出及不足金额补付 借：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：预付账款 　　银行存款（预付不足部分） 　　注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

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