营改增后个人保险代理人的税金如何计算？

营改增后个人保险代理人的税金如何计算?

个人代理（经纪）人以任何支付方式取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（所有货币和非货币收入及其他经济利益），应按提供经纪代理服务依3%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税，月销售额超过10万元的还应缴纳教育费附加、地方教育附加。如果个人代理（经纪）人取得的月销售额未超过3万元（按季度纳税9万元）的，按规定免征增值税。

鉴于个人代理人数量多、金额小、流动性强等因素，45号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别委托支付佣金的企业代征增值税和地方税费。

根据《公告》，个人保险代理人以其取得佣金收入，减去地方税费附加及展业成本，以及税法规定的费用扣除标准后，其余额为应纳税所得额，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

王先生是一家保险公司的代理人，2016年10月当月取得佣金收入3.5万元，计算其应纳的个人所得税。

1.先将佣金收入换算为不含增值税收入：35000/（1+3%）=33981（元）

2.应纳城建税：33981×3%=1019.43（元）

3.由于从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的纳税人免征教育费附加及地方教育费附加，因此王先生应纳教育费附加及地方教育费附加为0。

4.佣金收入中展业成本为（33981-1019.43）×40%=13184.63（元）

5.应纳个人所得税=（33981-1019.43-13184.63）×（1-20%）×20%=3164.31（元）