免税企业税金及附加如何处理？

免税企业税金及附加如何处理?

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上分别如下：

（1）附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提；若是增值税减免，附加税种就不用计提了；

（2）计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。（补贴收入或税收减免可以分设，减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免。）

注意：一般纳税人月销售额10万以下，计提附加税时，只计提城建税就可以，不用计提其他的什么教育费、地方教育费、地方水利建设基金。

不需要计提税金及附加，会计分录按照减免后的处理即可。

借：应交税费-城建税/教育费及附加/地方教育附加 （金额=未交增值税的余额*计提比例）

贷：营业税金及附加