应交税费之增值税？

应交税费之增值税?

1.科目设置

(1)一般纳税人

在“应交税费”科目下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细科目进行核算，其中，“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

(2)小规模纳税人

设置“应交税费—应交增值税”科目。

2.一般纳税企业一般购销业务的会计处理

(1)购进货物

借：库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

(2)销售货物

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

3.一般纳税企业购入免税农产品的会计处理

购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。

4.小规模纳税企业的会计处理

(1)购进货物

支付的增值税计入货物成本。

借：原材料等

贷：银行存款等

(2)销售货物

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

借：应收账款等

贷：主营业务收入(不含税收入)

应交税费——应交增值税

5.视同销售的会计处理

例如，一般纳税人购建办公楼等不动产领用本企业产品，应确认销项税额，将其计入工程成本

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

应交税费—应交增值税(进项税额转出)