什么才是衡量税负水平高低的根本标准呢？

什么才是衡量税负水平高低的根本标准呢？

衡量宏观税负水平高低的根本标准,理论上分析,两个根本标准:

1、经济发展标准;

2、政府职能标准:

税收最基本职能:筹集财政收入,满足政府职能需要.

宏观税负水平高低,应建立在政府职能范围大小的基础上.

补充:

影响宏观税负水平的因素:

1、经济发展水平;

2、政府职能范围;

3、税收制度:影响最为直接;

4、税负统计口径;

5、其他影响宏观税负水平的因素:

(1)财政收支状况;

(2)社会和军事因素;

(3)宏观政策调整.

税率的分类

比例税率

即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征税比例.中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率.

比例税率在适用中又可分为三种具体形式:单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率. [

单一比例税率,是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率.

差别比例税率,是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税.

具体又分为下面三种形式:

产品差别比例税率:即对不同产品分别适用不同的比例税率,同一产品采用同一比例税率,如消费税、关税等;

行业差别比例税率:即按不同行业分别适用不同的比例税率,同一行业采用同一比例税率,如营业税等;

地区差别比例税率:即区分不同的地区分别适用不同的比例税率,同一地区采用同一比例税率,如城市维护建设税等.

幅度比例税率,是指对同一征税对象,税法只规定最低税率和最高税率,各地区在该幅度内确定具体的使用税率.

定额税率

定额税率是税率的一种特殊形式.它不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,所以又称为固定税额,一般适用于从量计征的税种.其优点是:从量计征,不是从价计征,有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装,计算简便.但是,由于税额的规定同价格的变化情况脱离,在价格提高时,不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长,在价格下降时,则会限制纳税人的生产经营积极性.在具体运用上又分为以下几种:

(1)地区差别税额:即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别,根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额;

(2)幅度税额:即中央只规定一个税额幅度,由各地根据本地区实际情况,在中央规定的幅度内,确定一个执行数额;

(3)分类分级税额:把课税对象划分为若干个类别和等级,对各类各级由低到高规定相应的税额,等级高的税额高,等级低的税额低,具有累进税的性质.

累进税率

累进税率指按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大税率越高,数额越小税率越低.累进税率因计算方法和依据的不同,又分以下几种:

(1)全额累进税率:即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额.在征税对象提高到一个级距时,对征税对象金额都按高一级的税率征税;

(2)全率累进税率:它与全额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不同.全额累进税率的依据是征税对象的数额,而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率,如销售利润率、资金利润率等;

(3)超额累进税率:即把征税对象按数额大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,每个等级分别按该级的税率计税;

(4)超率累进税率:它与超额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率.

在以上几种不同形式的税率中,全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便,但在两个级距的临界点税负不合理.超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂,但累进程度缓和,税收负担较为合理.