所得税预缴少申报算偷税吗

所得税预缴少申报算偷税吗

不算。

一般情况下，纳税人未缴或少缴税款会被税务机关处罚，但也有一些特殊情形不应被罚，具体如下：

一、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款

税收征管法规定，因税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，致使纳税人未缴或者少缴税款，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

二、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款

税收征管法规定，因纳税人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误，未缴或者少缴税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

三、预缴税款时少缴税款

1、预缴企业所得税

《国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函》（国税函〔1996〕8号）规定，企业所得税是采取按年计算，分期预缴，年终汇算清缴的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段……因此，企业在预缴中少缴的税款，不应作为偷税处理。

2、预缴应汇算清缴的个人所得税

主要是个体工商户生产经营所得，可以比照企业所得税处理。

3、预缴土地增值税

《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）规定，对未按预征规定期限预缴税款的，应根据税收征管法及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

四、应予处罚但已过处罚追究时效的情形

纳税人下列常见的未缴或少缴税款行为应被处罚：

（1）偷税行为；

（2）不进行纳税申报行为；

（3）逃避追缴欠税行为；

（4）骗取国家出口退税款行为；

（5）抗税行为；

（6）在规定期限内不缴或者少缴应纳税款行为。

上述情形，如果超过处罚追究时效，则不应再给予处罚。

五、法定不予处罚的情形

纳税人法定不予处罚的主要情形有：

（1）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（2）违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的。 企业所得税偷税的认定问题解析

汇算清缴过程中会出现的问题，虚报亏损。

出现了虚报亏损是不是一定会被认定为偷税？这里边我们要看偷税的法律构成要件是否完全达到。最典型的是虚报亏损可能没有造成税款的少缴，这种情况怎么办？

举个例子，如企业申报2015年的所得税，应纳税所得额申报的是-120万元，后经税务局查明，企业通过编造虚假的合同支付开票费、多开劳务发票等手段多列支出100万元，即存在100万的虚报亏损额。调整后企业实际应纳税所得额应该是：-120万+100万=-20万。如果按虚报亏损额100万元来计算认定偷税数额，偷税数额是：100万x 25%=25万。但如果按照实际应纳税所得额认定偷逃税额的话就没法认定了，因为即使把虚报亏损剔除掉之后仍然还是亏损。

在这个例子里面，虚报的一部分调整出来之后和实际相比仍然有亏损的，能不能认定是偷税？这在之前的实务当中分歧很大，有的是直接根据虚报亏损额来定偷逃税额；有的是实际亏损减去虚报亏损如果仍有亏损，这没有造成税款的少缴，那就不认定偷税。而是按照编造虚假计税依据进行相关的处理处罚。

对于完全按照虚报亏损数额来定偷税数额，国家税务总局曾经先后发了两文件作为税务机关执法依据：一个是国税函发〔1996〕653号《国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》，另一个是国税发〔1996〕162号文《国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知》。

少缴税款是《征管法》六十三条认定偷税违法行为的必备构成要件，这个要件作为客观方面，它应当是客观的，所以应该按照实际上最终有无造成税款少缴、不缴这个结果来认定虚报亏损这种行为手段的违法性质。把真实的亏损剔除掉之后，如果造成少缴、不缴税款才认定为偷税，如果仍然有亏损，不宜作为偷税来认定。