企业所得税如何计提?

企业所得税如何计提?

企业所得税按年计算,分月或分季预缴.

按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金内-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

损益类账户期末时应将余额结转入"本年利润"科目容,因此损益类科目期末余额为0,管理费用、所得税属于损益类科目,期末应无余额.

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额.

纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额.如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费.

以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款.

纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等.