债券发行费用的会计处理

债券发行费用的会计处理

1.根据金融工具准则的规定,判断转换权是否属于一项权益工具.

2. 如果是权益工具的,则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具,需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值.

3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊.对于分摊到权益部分的发行费用.

此外,根据企业会计准则第37号第十一条规定:冲减计入权益的金额;对于属于债务工具的部分,冲减负债的初始计量金额(作为"利息调整"明细科目的借方金额),并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销.

借:银行存款(发行价格-交易费用)

应付债券--可转换公司债券(利息调整)(倒挤)

贷:应付债券--可转换公司债券(面值)

资本公积--其他资本公积(权益成份-权益成份分摊的交易费用).

发行债券记账方法:

债券可按面值发行,也可按 溢价、折价发行.

1、企业以面值发行债券时,按票面金额,借记"银行存款"、"现金"账户,贷记"应付债券── 债券面值"账户.

2、企业溢价发行债券时,按实际收到的款项,借记"银行存款"或"现金"账户,按债券的票面金额,贷记" 应付债券──债券面值"账户,按实际收到的款项与票面金额的差额,贷记"应付债券── 债券溢价"账户.

3、企业折价发行债券时,按实际收到的款项,借记"银行存款"或"现金"账户,按实际收到的款项与票面金额的差额,借记"应付债券──债券折价"账户,按债券的票面金额,贷记"应付债券──债券面值"账户.

4、企业如果自行发行债券,需要支付印刷债券的印刷费,如果委托代理发行,不仅要支付印刷费,还要支付一定的手续费,这些手续费和印刷费,应借记"在建工程"或" 财务费用"账户,贷记"银行存款"账户.