税务稽查补申报后账务处理？

税务稽查补申报后账务处理?

查补以前年度税款

一、补征税款账务调整：

　　1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税

　　（1）调整以前年度损益

　　借：以前年度损益调整

　　 贷：库存商品

　　应交税金-增值税检查调整1,395.74

　　（2）结转增值税税金

　　借：应交税金-增值税检查调整1,395.74

　　 贷：应交税金-未交增值税1,395.74

　　（3）缴纳增值税税金

　　借：应交税金-未交增值税1,395.74

　　 贷：银行存款1,395.74

　　（4）补提附加税费

　　借：以前年度损益调整153.53

　　 贷：应交税金-应交城建税97.70

　　其他应交款-教育费附加41.87

　　其他应交款-地方教育费附加13.96

　　（5）缴纳附加税费

　　借：应交税金-应交城建税97.70

　　其他应交款-教育费附加41.87

　　其他应交款-地方教育费附加13.96

　　 贷：银行存款153.53

　　2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税

　　（1）调整以前年度损益

　　借：以前年度损益调整

　　 贷：库存商品

　　应交税金-增值税检查调整2,617.27

　　借：应收账款456,000.00

　　 贷：以前年度损益调整389,743.59

　　应交税金-增值税检查调整66,256.41

　　借：以前年度损益调整

　　 贷：库存商品

　　（2）结转增值税税金

　　借：应交税金-增值税检查调整68,873.68

　　 贷：应交税金-未交增值税68,873.68

　　（3）缴纳增值税税金

　　借：应交税金-未交增值税68,873.68

　　 贷：银行存款68,873.68

　　（4）补提附加税费

　　借：以前年度损益调整7,576.11

　　 贷：应交税金-应交城建税4,821.16

　　其他应交款-教育费附加2,066.21

　　其他应交款-地方教育费附加688.74

　　（5）缴纳附加税费

　　借：应交税金-应交城建税4,821.16

　　其他应交款-教育费附加2,066.21

　　其他应交款-地方教育费附加688.74

　　 贷：银行存款7,576.11

　　二、税收滞纳金

　　交纳税收滞纳金

　　借：营业外支出-税收滞纳金884.20

　　 贷：银行存款884.20

　　三、税务罚款账务处理

　　交纳税收检查罚款

　　借：营业外支出-税务罚款4,013.01

　　 贷：银行存款4,013.01

　　四、补提企业所得

　　借：以前年度损益调整

　　 贷：应交税金-应交所得税

　　五、结转以前年度损益调整

　　借：利润分配-未分配利润

　　 贷：以前年度损益调整

查补上年增值税的账务调整

　　【例二】假设例一中两笔会计业务发生在2006年6月，国税稽查局查补上年增值税68000元。(企业所得税适用税率为

　　假设上述差错属于重大会计差错，企业应作如下账务调整：

　　①借：以前年度损益调整

　　固定资产

　　 贷：应交税费――增值税检查调整

　　②借：以前年度损益调整 5100(补提2006年折旧：850×

　　管理费用 5950(补提2007年折旧：850×

　　 贷：累计折旧

　　③2003年度多缴所得税为：(17000+5100) ×33%=7293(元

　　借：应交税费--应交所得税

　　 贷：以前年度损益调整

　　④借：利润分配――未分配利润

　　 贷：以前年度损益调整

　　（二）查补所得税的账务调整

　　【例】2009年6月某稽查局对某企业2008年所得税进行专项检查，在检查时, 发现：①企业将外购发给职工的食品8万元计人了管理费用；该企业“应付职工薪酬--职工福利费”尚有15万元的余额；②“营业外支出”账户列支工商管理部门罚款6万元,并在纳税申报时未进行调整当年应税所得额的处理；③企业根据会计制度规定采用了加速折旧法, 当年计提折旧60万元, 而税法规定应采用直线法, 当年应提折旧50万元。企业适用所得税税率为25%。

　　分析：

　　①账务处理错误, 需调账,需调增当年应税所得8万元, 补交所得税并作账务处理。

　　②账务处理正确, 不需调账, 但税法规定, 行政罚款不得在税前扣除, 对未调整的罚款形成了永久性差异, 应调增当年应税所得6万元, 补交所得税并作账务处理。

　　③账务处理正确, 不需调账, 但对计提折旧因会计制度和税法规定计算口径不一致所形成的时间性差异（固定资产的帐面价值和计税基础不一致产生的暂时性差异）, 应调增当年应税所得10万元, 补交所得税并作账务处理。

　　借：应付职工薪酬--职工福利费

　　 贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　递延所得税资产

　　 贷：应交税费-应交所得税

　　借：以前年度损益调整

　　 贷：利润分配-未分配利润