计提的功能和时机

计提的功能和时机:

一、功能;

1、在权责发生制前提下,预先计入某些已经发生但未实际支付的费用.

2、根据制度规定,计算、提取有关的(留存、减值)准备.

3、预计某些应付账款.

4、其他符合会计制度的预计项目.

二、时机;

1、在权责发生制前提下,预先计入某些已经发生但未实际支付的费用.

2、根据制度规定,计算、提取有关的(留存、减值)准备.

3、预计某些应付账款.

4、其他符合会计制度的预计项目.

案例分析

如我们在2014年1月1日向银行借入1年内就要偿还的短期借款100万,年利率为6%.而银行一般是定期付息,到期还本.即每个季度末还利息 .试想,1月、2月的利息就要事先预提出来:

借:财务费用 5000(1000000*6%/12)

贷:应付利息5000(新准则已经取消预提费用科目,所以计入应付利息科目)

2月份也照此办理

到3月份支付第一季度利息的时候:

借:财务费用 5000(3月份的利息)

应付利息10000(2月和3月的利息)

贷:银行存款 15000

另外说一下计提:

也是遵照权责发生制的原则,如应计入本期成本的工人工资50 000元,就要采取计提的方式:

借:生产成本-基本生产成本(A产品)50000

贷:应付职工薪酬 50000

到下月初发放:

借:应付职工薪酬 50000

贷:银行存款 50000