一般纳税人购进农产品进项税额计算、申报全解

一般纳税人购进农产品进项税额计算、申报全解

大多数的货物销售适用税率13%！但销售农产品适用9%税率或直接免税！

理应由货物销售方开具发票！但收购农产品，可以由销售方或购买方开具发票！

当然只有增值税专用发票才能抵扣进项税额！但是取得农产品收购发票或销售发票也可以抵扣进项税额！

当然是按票面上列明的税额进行进项抵扣！但是一般纳税人从小规模纳税人手里购买的农产品，取得其代开3%的专用发票，可以按增值税专用发票上注明的金额9%的扣除率计算进项税额！

当然是按统一的方法计算进项税额！但是一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，可以按照10％扣除率计算进项税额。

在农产品项目上发生的太多增值税例外，注定它在增值税中的与众不同，注定了小何必须利用周未死嗑。

销项税额

一般纳税人：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐，税率为9%：

小规模纳税人：适用3%征收率。

免税规定：

1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品；比如农场、农民个人；

2、农民专业合作社销售农产品免征增值税。

3、“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税。

4、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

5、自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

销售开票

一般纳税人：

1、开具9%增值税专用发票；

2、开具免税普通发票，如一般纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；

小规模纳税人：

1、开具3%征收率的增值税专用发票；

2、开具3%征收率的增值税普通发票；

3、开具免税普通发票，如小规模纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；

农业生产者销售自产农产品：

1、农业生产者开具免税的农产品销售发票；

2、收购方（一般纳税人和小规模纳税人）开具农产品收购发票。

进项税额

基本规定：

自2019年4月1日起，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％；对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。

可以做为进项税额抵扣的票据

1、增值税专用发票（含小规模纳税人和一般纳税人）；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3、农产品收购发票或销售发票；

不得做为进项税税额抵扣的票据

1、小规模纳税人开具的增值税普通发票；

2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票；

计算和申报

1、取得小规模纳税人开具的增值税专用发票：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如小规模纳税人销售时开具了100万的不含税销售额和按3%缴纳的增值税额3万元的增值税专用发票。

一般纳税人取得该发票计算抵扣时：100*9%=9万元。

2、取得一般纳税人开具的增值税专用发票：按票面上注明的税额进行抵扣。

3、取得海关进口增值税专用缴款书：按票面上注明的税额进行抵扣。

4、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

特别注意：取得上述所列四项发票，只要购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，而不是9%。