一般纳税人不动产分期抵扣案例分析？

一般纳税人不动产分期抵扣案例分析?

案例1：A公司为增值税一般纳税人，高新技术生产企业。2016年6月，因业务发展需要，购入一墙之隔的厂房一座，总价1110万元，当月取得增值税专用发票（注明销售额1000万元，税额110万元），并通过认证。A公司购买厂房的会计处理如下：

1、2016年6月，购入时

借：固定资产—厂房 1000万元

应交税金—应交增值税（进项税额） 110万元

贷：银行存款 1110万元

2、40%进项税额部分转待抵扣进项税额

借：应交税金—待抵扣进项税额 44万元

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 44万元

3、2017年6月，40%待抵扣进项税额进行抵扣时

借：应交税金—应交增值税（进项税额） 44万元

贷：应交税金—待抵扣进项税额 44万元

案例2：接上例，A公司2016年7月开始对原有的职工食堂进行改建，9月份竣工并交付使用，整个改建工程中取得增值税专用发票注明的税额10万元。由于属于集体福利，未抵扣进项税额，全额计入该固定资产原值。2016年12月，由于生产需要，将该不动产转用为生产车间。当月计提折旧后该不动产反映账面原值240万元，净值120万元。则该不动产分期抵扣进项税额处理如下：

1、2017年1月，计算该不动产可抵扣进项税额如下：

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率＝10×（120÷240）×100％＝5万元

2、不动产分期抵扣进项税额的会计处理如下：

（1）2017年1月，对改变用途的不动产可抵扣进项税额60％部分进行抵扣，40％部分转入待抵扣进项税额

借：固定资产—车间 115万元

应交税金—应交增值税（进项税额） 3万元

借：应交税金—待抵扣进项税额 2万元

贷：固定资产—职工食堂 120万元

（2）2018年2月，40％待抵扣进项税额进行抵扣时

借：应交税金—应交增值税（进项税额） 2万元

贷：应交税金—待抵扣进项税额 2万元