公司购买银行理财产品做账要注意什么?

公司购买银行理财产品做账要注意什么?

1、投出时借:长期投资短期投资贷:银行存款

2、收回时 借:银行存款 贷:长期投资短期投资 投资收益

根据现行规定,企业如果适用新会计准则,所述理财产品通过"交易性金融资产"核算,持有期间的利息通过"投资收益"科目核算;收回时,借记"银行存款"科目,贷记"交易性金融资产"科目即可.

如果企业仍适用原会计制度,所述理财产品通过"短期投资"科目核算,持有期间收到的利息,作为冲减投资成本处理.收回时,收到金额与账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额,作为投资收益或损失,计入当期损益.

案例:

购买理财产品一年之内,属于短期投资,理财产品到期,本金冲减原投资分录,利息在投资收益科目列支.购买时借:短期投资---理财产品 300000贷:银行存款 300000收回时借:银行存款 300040贷:短期投资---理财产品 300000 投资收益 40

交易性金融资产会计与税务处理差异主要表现在三个方面

一是金融资产的初始计量与计税基础不同.会计准则规定,企业初始确认金融资产按其公允价值计量,对于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类型金融资产,相关交易费用计入初始确认金额.但企业所得税是以取得成本作为计税基础,企业股权投资发生的相关交易费用不论数额大小,应一律计入投资成本.

二是持有期间公允价值变动处理方法不同.会计准则规定要求计入当期损益,而税法不计入应纳税所得额.这是因为公允价值变动形成的利得或损失属于未实现的损益,所以企业所得税根据"据实扣除"原则,对于未实现的损失不允许在税前扣除,对于未实现的收益也不作为应纳税所得.

三是处置收益的确认方法不同.会计将公允价值与入账价值之间的差额确认为投资收益,而企业所得税是将处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额.