纳税人如何设置会计账簿？

纳税人如何设置会计账簿?

首先，《税收征管法》第十九条明确规定：纳税人要按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效记账凭证记账，进行核算。该条明确了纳税人建账的范围、原则和基本要求。

范围是依法应设置账簿的纳税人，不仅包括从事生产、经营的纳税人，也包括非从事生产、经营但应依法设置账簿的其他纳税人。

原则是应依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定执行。首先，要依照有关法律、行政法规执行。这里的“有关法律、行政法规”包括两类，一类是财务会计方面的，如会计法、企业会计准则、企业财务通则等;一类是税收方面的，如个人所得税法、税收征管法、增值税条例、营业税暂行条例等。其次，要依照国务院财政、税务主管部门的规定执行。根据《会计法》的有关规定，财政部主管全国的会计工作，依法制定并公布的全国统一的会计制度，如会计基础工作规范、会计电算化工作规范等;根据《税收征管法》的有关规定，国家税务总局主管全国的税收征收管理工作，依法制定的税收征收管理制度，如个体工商户建账管理暂行办法等。

基本要求是：1.从事生产、经营的纳税人必须依照规定，自领取营业执照之日起15日内设置账簿。2.用于记账的凭证必须合法、有效。3.会计账簿的登记必须以经过审核的凭证为依据，会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。4.纳税人应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不违反规定私设会计账簿进行登记、核算。5.纳税人会计制度健全，能够通过计算机准确、完整地计算其收入或者所得，其计算机储存和输出的会计记录可视为会计账簿，但是应当打印成书面记录并完整保存;会计制度不健全，不能通过计算机准确、完整计算其收入或者所得的，应当建立总账和与纳税有关的其他账簿。

其次，《税收征管法》第二十条明确规定：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人在报送财务、会计制度时应注意以下三点：一是报送备案的主体是从事生产、经营的纳税人。非从事生产、经营的纳税人则可以不报送。二是报送备案的内容是财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件。三是报送备案不等于报送审查。报送备案是纳税人单方面履行的程序性义务，其报送的财务、会计制度不需要经税务机关的审查同意才能生效;税务机关也没有必须及时进行审查并做出一定意见的义务，但它为税务机关实施相关的监督管理提供了便利。