城建税,教育费附加,地方教育附加税(费)申报表申报方法？

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城建税,教育费附加,地方教育附加税(费)申报表申报方法?

一、打开电子税务局申报系统,输入实名认证账号密码以及验证码,登录.

二、进入系统后选择税费申报按期应申报,选择需要申报的附加税填写申报表.

三、勾选所需申报的城建税、教育附加税及地方教育附加税项目,城建税、教育附加税及地方教育附加税按所报增值税申报表应纳税额在应税项上填写.

案例

A公司于2017年11月成立,2018年6月登记为增值税一般纳税人,A公司2019年3月底期末留抵税额3万元.2019年4月发生下列业务:

详情

1、采购货物一批,取得供货方开具的3张13%税率的增值税专用发票,发票注明的金额合计100万元,进项税额合计13万元,4月已经全部认证通过;

2、销售货物取得销售额226万元,开具13%税率的增值税专用发票, 发票注明金额200万元,税额26万元;当月开具一张16%税率的蓝字发票,发票注明金额50万元,税额8万元,开具原因是2019年1月发生的一笔销售业务,A公司在1月税款所属期已经按未开具发票申报缴纳增值税;

3、A公司2019年4月提供企业管理服务取得销售额265万元,开具增值税专用发票,发票金额250万元,税额15万元.

4、A公司8名员工2019年4月10号出差沈阳,当月15号返回济南,发生的往返飞机票票价与燃油费合计10900元,员工报销时提供了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单;

5、A公司2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发票,截止到2019年5月当前尚有购入写字楼的不动产待抵扣进项税额20万元未抵扣(购入写字楼进项税额的40%).

提问

根据上述业务计算A公司2019年4月份应缴纳的增值税额?如何填报2019年4月所属期的增值税申报表?

应缴纳增值税计算

解析

一、根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

A公司航空旅客运输进项税额=10900(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=900元

A公司4月可抵扣的进项税=130000+900+200000=330900元

A公司4月销项税额=260000+150000+80000-80000=410000元

A公司4月应纳增值税额=410000-330900-30000=49100元

二、A公司提供的企业管理服务属于现代服务业---商务辅助服务,A公司经计算,2018年4月1日至2019年3月31日提供企业管理服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%,根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第七条规定,A公司能够享受2019年的加计抵减政策,加计抵减政策享受期从2019年4月税款所属期起.

当期加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%

A公司4月加计抵减额=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、A公司4月应纳增值税额49100元>加计抵减额33090元

应纳税额-抵减额的余额缴纳增值税

A公司4月应缴纳增值税=49100-33090=16010元

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