合并会计报表的抵销分录有哪些

别用一个人的过去来揭人家的伤口，你听到的你看到的终究不是本质，谁还没有个过去，何必抓着不放。所以就跟老师来一起看看吧。

合并会计报表的抵销分录：

母公司全资子公司：

借：实收资本，

借：资本公积，

借：盈余公积，

借：未分配利润，

借：合并价差(或贷)，

贷：长期股权投资，

非全资子公司：

借：实收资本，

借：资本公积，

借：盈余公积，

借：未分配利润，

借：合并价差(或贷)，

贷：长期债权投资，

贷：少数股东权益，

母子公司之间内部债权债务的抵销：

借：其他应付款，

贷：其他应收款，

借：预收账款，

贷：预付账款，

借：应付票据，

贷：应收票据，

债券投资与应付债券的抵销：

借：应付债券，

借：合并价差(或贷)，

贷：长期债权投资，

借：投资收益，

借：合并价差(或贷)，

贷：财务费用，

应收账款与应付账款抵销：

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：坏账准备，

贷：管理费用，

跨年度，应收账款余额不变：

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：坏账准备(上年数)，

贷：年初未分配利润(上年数)，

跨年度，上年的坏账抵销：

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：坏账准备(上年数)，

贷：年初未分配利润(上年数)，

借：坏账准备，

贷：管理费用，

跨年度，应收账款余额减少：

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：坏账准备(上年数)，

贷：年初未分配利润(上年数)，

借：管理费用，

贷：坏账准备，

母子公司之间内部存货交易的抵销：

抵销与子公司销售价格无关，当期购进的存货，当期全部向外销售：

借：主营业务收入(母公司收入)，

贷：主营业务支出(子公司成本)，

当期购进的存货，当期全部未对外销售：

借：主营业务收入(母公司收入)，

贷：主营业务支本(母公司成本)，

贷： 存货(母公司未实现的毛利)，

对外销售的部分：

借：主营业务收入(母公司×销售比例)，

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)，

形成存货的部分：

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)，

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)，

贷：存货(毛利×未销售比例)，

跨年度的抵销：

上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)，

贷：存货(母公司上期未实现的毛利)，

上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)，

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)，

对外销售：

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)，

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)，

形成存货：

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)，

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)，

母子公司之间内部固定资产交易的抵销：

不计提折旧的固定资产交易的抵销：

交易当年：

借：主营业务收入(母公司收入)，

贷：主营业务成本(母公司成本)，

贷：固定资产原价(母公司的毛利)，

交易以后期间：

借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)，

贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)，

退出企业(报销、售出、退出)：

盈利：

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)，

贷：营业外收入，

亏损：

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)，

贷：营业外支出，

计提折旧固定资产：

交易当年：

借：主营业务收入(母公司收入)，

贷：主营业务成本(母公司成本)，

贷： 固定资产原价(母公司未实现毛利)，

借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)，

贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)，

以后使用期间：

借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)，

贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)，

借：累计折旧(当年多计提折旧)，

贷：管理费用(当年多计提折旧)，

借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)，

贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)，

退出(期满清理、提前报废、超期使用)：

期满清理：

借：年初未分配利润，

贷：固定资产原价，

借：累计折旧，

贷：管理费用，

借：累计折旧，

贷：年初未分配利润，

借：年初未分配利润，

贷：管理费用，

提前报废：

借：年初未分配利润，

贷：固定资产原价，

借：累计折旧，

贷：管理费用，

借：累计折旧，

贷：年初未分配利润，

超期使用：

借：年初未分配利润，

贷：固定资产原价，

借：累计折旧，

贷：年初未分配利润，

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销：

借：少数股东权益，

借：投资收益，

借： 年初未分配利润，

贷：提取盈余公积，

贷：应付利润，

贷：未分配利润，

盈余公积的抵销：

当年的抵销：

借：提取的盈余公积，

贷：盈余公积，

以前年度的抵销：

借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)，

贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)。

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