一般纳税人劳务派遣的账务处理怎么做

账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，也就是我们会计所说的做账。那么接下来，我们一起来看下关于一般纳税人劳务派遣的账务处理怎么做问题的解答。

可以参考这个例子，是其机构的，我觉得不错。

劳务派遣，可以全额按照一般计税方法依6%税率（小规模征收率3%）的计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

以下为5%征收率的开票与账务处理：例：劳务派遣公司，采用简易计税，收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。发票编码：*人力资源服务*劳务派遣服务征税率：5%。

一、使用差额开票功能开具，票面金额1961.90万元，税额38.10。(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10，

注：根据总局公告2016年第23号规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

1、开票计收入（和发票上的税额不一致），

借：应收账款 2000，

贷：主营业务收入 1904.76，应交税费-简易计税（计提） 95.24；

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时：

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200，

借：应交税费-简易计税（扣减）57.14，

贷：主营业务成本 57.14。

3、申报，

借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10。

二、开具两张发票，一张增值税专用发票含税金额800万元和一张普通发票含税金额1200万元（开具时选择“不征税”，税率栏打印三个星号，税额栏为0。）注：财税〔2016〕47号文规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

1、开票计收入：

（1）开具专用发票：800万元，

借：应收账款800，

贷：主营业务收入761.90，应交税费-简易计税（计提） 38.10。

（2）开具普通发票：1200万元“不征税”（税率栏打印三个星号，税额栏为0）（和发票上的税额不一致），

借：应收账款1200，

贷：主营业务收入1142.86

应交税费-简易计税（计提） 57.14。

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200，

借：应交税费-简易计税（扣减）57.14（1200/1。05*5%)，

贷：主营业务成本 57.14。

3、纳税申报时，

借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10；另，还有一种账务处理方式：和发票上税额一致，

1、开票计收入（不计1200部分的VAT）

借：应收账款 2000，

贷：主营业务收入 1961.90，应交税费，简易计税（计提） 38.10，(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10（发票上的税额）。

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时（成本不用减1200部分计提的VAT），

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200。

3、申报（与以上方式一致），

借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10。

以上就是会计实战基地会计关于一般纳税人劳务派遣的账务处理怎么做等问题的解答，希望对大家有所帮助，如果大家还想知道更多的可以关注我们会计实战基地哦！会计实战基地是专业的线上考证培训机构，能最大程度解决您的会计考证难题，还在等什么呢？赶快行动起来吧！