材料会计分录

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(一)原材料按实际成本核算

(1)购入环节

①材料已验收入库，货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)

②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

验收入库后：

借：原材料

贷：在途物资

③货款尚未支付，材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初红字冲销原会计分录：

借：原材料(金额红字)

贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字)

后收到发票账单时：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

预付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

收到材料并验收入库时：

借：原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：预付账款(一站到底)

补付货款时：

借：预付账款(实付-预付)

贷：银行存款

(2)发出材料

生产经营领用材料

借：生产成本(直接材料成本)

制造费用(间接材料成本)

销售费用(销售环节消耗)

管理费用(行政环节消耗)

研发支出(研发环节消耗)

委托加工物资(发出加工材料)

贷：原材料

销售材料结转成本：

借：其他业务成本

贷：原材料

(二)采用计划成本核算

(1)货款已经支付，同时材料验收入库(款付+货到)

①以实际成本计入材料采购：

借：材料采购(借方，实际成本)【计划成本法下，材料采购作为中转站】

应交税费——应交增值税(进项税额，税肯定按实际的算)

贷：银行存款/其他货币资金等

②原材料收入，按计划成本计价：

借：原材料(计划成本)

贷：材料采购(贷方，计划成本)

③结转材料成本差异

借：材料成本差异(借方超支)

贷：材料采购

或反之(贷方节约)

(2)货款已经支付，材料尚未验收入库(款付+货未到)

借：材料采购(实际成本)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(3)款项尚未支付，材料已经验收入库(款未付+货到)

借：材料采购(实际成本)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款、应付票据等

同时：

借：原材料(计划成本)

贷：材料采购(计划成本)

借：材料成本差异(借方超支)

贷：材料采购

或反之(节约差)

(4)材料已入库，尚未收到发票账单，月末应按计划成本暂估入账。

3.发出原材料

账务处理

发出时：

借：生产成本——基本生产成本

——辅助生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料(计划成本)

期末分摊成本差异时(调回实际成本)：

借：生产成本等

贷：材料成本差异(结转超支差)

借：材料成本差异(结转节约差)

贷：生产成本等

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存货概述

存货成本的确定

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