代扣代缴城市维护建设税的会计账务处理

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代扣代缴城市维护建设税的会计账务处理

城市维护建设税应纳税额的计算

(一)城市维护建设税的计税依据

按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，与增值税、消费税同时缴纳。金融保险企业缴纳城市维护建设税的计税依据为营业收入乘以5%。

(二)城市维护建设税的税率

城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率，其税率分别为：

纳税人所在地在市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

 

(三)城市维护建设税的应纳税额

城市维护建设税的应纳税额的计算公式为：

应纳税额=计税依据×税率=企业实际缴纳的增值税、消费税之和×税率

账务处理如下：

计提城建税时：

借：税金及附加

贷：应交税费--应交城建税

缴纳的时候：

借：应交税费--应交城建税

贷：银行存款

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