出口货值抵扣的税额处理

出口货值抵扣的税额处理，针对这个问题，很多人不台能了解其具体的意思，don't worry，快点跟着牛账网小编的脚步一起来看一看如何能弄懂这个问题

货值一般情况下是指实际成交价格。向海关申报时应以实际成交价格申报，报高或报低不但违反海关规定，而且对自己公司的外汇和税务方面有影响。

企业进料加工项下进口付汇如果存在以出口货值抵扣的情况，并因此影响到该企业相关监测指标时，如存在以出口货值抵扣的情况，特别当进口和出口可能跨越几个月度甚至跨年度的情况下，势必会对该企业的资金流和货物流的匹配产生较大影响，造成资金货物比指标偏低。针对该类情况，如果进料加工抵扣行为在12个月之内完成的，建议无须进行报告；如果抵扣行为的时间跨度超过12个月且抵扣金额超过1万美元的，建议可以根据实际情况，主动做好相关差额报告。

出口退税进项税额转出的形成：出口收入*（征税率-退税率）。

由于出口退税是针对进项税额的退税，因此，出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的，当征税率和退税率不等时，税率差对应的进项税额就不允许退税。但是在实际业务中，进项税额无法具体对应，因此，国家税务部门规定作上述进项税额转出。

实际报税时，进项税额填在附表二第18行。

转出的进项税额，下一步会计分录是在月末，和其他增值税贷方明细科目一起

借：应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金

追问：

1、“出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的”，这句话不是很明白啊。

2、在作了借：销售成本 贷：应交税金——增值税——进项税额转出 后，

还要作：借：应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金 吗？

那在交税的时候就是：借：应交税金——增值税——未交税金

贷：银行存款 了？

谢谢

追答：

1、假如：购进某批货物1000，进项税额170，加工出口货值1500，按征税率17%计算，应税额255。也就是说，此批货物进项税额170和应税额255是对应的关系。而实际退税率假如只有15%，那么退税额度为225，这样的话，与225对应的可退进项税额就不是170，而是170-（255-225）

2、从来没有做过增值税的核算吗？

进项发生时

借：原材料等

应交税金——增值税——进项税额

贷：银行存款等

销项税发生

借：应收账款等

贷：营业收入

应交税金——增值税——销项税

月末增值税余额结转

借：应交税金——增值税——销项税

应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金

借：应交税金——增值税——未交税金

贷： 应交税金——增值税——进项税额

如果未交税金有贷方余额，表示应交税。交税时：

借：应交税金——增值税——已交税金

贷：银行存款

次月交税后结转已交税金

借：应交税金——增值税——未交税金

贷：应交税金——增值税——已交税金

此时未交税金余额为0

 

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