企业罚款收入是否要缴纳个人所得税

企业罚款收入是否要缴纳个人所得税

企业单位员工因为着装不符合单位要求，企业处以一定罚款(罚款从工资中扣除)，罚款是否要并入实际收入中缴纳个人所得税?

答：根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这种罚款在劳动法规定的范围，因此，个人应按自己实际取得的收入额计征个人所得税，罚款没有发给个人不需要并入收入，不缴纳个人所得税。

小陈税务著作《聪明人不缴糊涂税:222个纳税误区精解与操作指导》

误区：企业按照员工考勤等罚款前工资薪金缴纳个人所得税

【例】假如某公司员工工资总额4000元，因考勤被罚款200元，企业按应纳税所得额4000元计算该员工个税，未将200元扣除。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

误区解读：

根据上述文件规定，个人实际取得的工资薪金才须计入个人所得税应纳税所得额，因请假、迟到、工作失误被扣发的工资，个人并未实际取得。因此，这部分扣发的工资不需计入个人所得税应纳税所得额，也就是说，上例中应该按照应纳税所得额3800(4000-200)元计算该员工个税。

实务建议

建议将罚款直接从“工资条”上扣除，千万不要全额做工资总额，后将罚款做到营业外收入科目，从而缴纳罚款的个人所得税

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