退休基金资产（pension plan assets）（美）

根据退休金给付办法规定，交由基金受托人管理的退休基金，以备支付给退休者的资产。退休基金资产包括两个部分：（1）投资部分，如股票、债券和其他证券；（2）自用资产部分，如房屋、办公设备等。退休基金资产的金额等于企业提拨数加上职工提拨数（相对提取退休办法），加上退休基金实际投资报酬，减已支付的退休金。　　在特定计量日，退休基金资产应按公允价值或市价相关价值计价。退休基金资产的公允价值指在正常情况下可望收回的金额。退休基金资产的市相关价值（market-relatedvalue简称MPV），指退休基金资产的公允市价，或将退休基金资产损益（即退休基金资产当期的实际投资报酬与预计投资报酬之间的差额），按合理而系统的方法在五年内确认所计算的价值。两者的区别在于，前者将退休基金资产损益全部于发生时计入当期市价相关价值，后者将退休基金损益在五年中分期计处市价相关价值。　　退休基金资产中投资部分按公允价值或市相关价值计价；退休基金资产中自用资产部分则按账面价值计价，两者之和称为退休基金资产的公允价值。退休基金资产中自用资产因其价值不能用以支付退休金给付额，故以成本减累计折旧作为其账面价值计价。　　退休基金的受托人每年需编制年度报告，该年度报告称为受托人报告，其起讫日期应与预计给付义务的精算报告一致。　　美国财务会计准则委员会第87号公告详细规定了预计给付义务和退休基金资产公允价值，以使企业在每一特定计量日期确定退休金负债是提拨不足还是超额提拨。在特定计量日期，预计给付义务超过退休基金资产公允价值部分，称为基金提拨不足的预计给付义务。反之，如果退休基金资产的公允价值超过预计给付义务。反之，如果退休基金资产的公允价值超过预计给付义务，则其差额称为超额提拨的预计给付义务。强调基金提拨不足或超额提拨的预计给付义务，目的在于其代表企业在特定计量日期的退休金负债（或资产），而且该金额应在财务报表附注中加以揭示。