税收会计的地位

主要体现在税收会计与税收管理和与国家预算管理的关系上。从税收会计与税收管理的关系看，税收会计是税收管理体系的重要组成部分。税收管理是一种系统管理，它是由若干相互依存、相互联系、各自发挥功用的管理要素所构成的有机整体。税收管理系统主要包括4个部分，即税收项管理、税收法规和税收计划管理、税收征收管理以及税收监督检查管理。税收会计与税收管理的各个部分有着密切的联系。（1）税收信息是税收管理活动过程的状态、特征及其变化趋势的客观反映。它是税收管理的“神经系统”，它既是税收法规和计划管理的基础，又是进行税收监督检查的依据。它包括税收活动定性的信息和定量的信息两大类。其中定量的信息主要是税收资金运动的信息，它由税收业务核算、税收统计核算和税收会计核算来提供。税收会计所反映的信息是对税收资金运动最具有全面、系统、连续和准确性的信息，税收会计是获得税收资金运动信息的主要渠道。（2）税收法规和税收计划是税收活动的法律依据和税收工作的目标。税收法规管理的主要工作是法规的制定，制定税收法规必然要考虑到税收的财政职能，即税收法规出台对税收收入的影响，这就需要使用有关的税收会计信息来进行分析；税收计划管理实际上就是对税款入库情况的管理，它所需要的信息主要是入库税金方面的信息，所以，它更离不开税收会计的核算资料。（3）税收征收管理是税收职能的实现过程，它是税收活动的主要内容。税收财政职能的实现，实际上是国家预算资金积累的过程，即税收资金运动的过程。税收征收管理的主要工作是组织税款征收入库，税收会计通过办理税款结报、汇总缴库和与金库办理上解税款、入库税款的对法以及办理退税等业务。直接参与税款的组织征收工作。（4）税收监督检查的主要内容是监督税收法规的正确执行和税收计划的完成。税收监督检查除运用法律和外部审计手段外主要是通过税收行政监察、税收业务稽查和税收会计等内部手段来实现的。税收会计运用它特有的方法，如制定原始凭证填制手续、传递程序等来规范税收活动；开展凭证审核和会计检查来揭露和纠正违反税收法规的行为；进行会计分析来督促税收计划的完成等，对税收征收管理过程进行全面监控，成为税收监督检查的重要手段。从税收会计与国家预算管理的关系看，它是国家预算管理系统的重要组成部分。国家预算分预算收入和预算支出两大块。税收资金中的入库税金是预算资金的直接来源，国家预算收入绝大部分来源于税收收入。显然，税收会计直接担负着国家预算收入过程的核算和监督重任，成为国家预算管理的重要手段。