出纳入门：现金复核及收付款要求

现金复核及收付款要求

一、概念解释

出纳在复核现金收入款项时应做到以下几点。 (1)审查现金收入凭证要素及现金收入票面记录是否正确、完整； (2)现金收入口记账账簿是否填写正确、是否加盖名章； (3)协同出纳人员轧库，登记轧库登记簿及库存登记簿； (4)按照规定复点、复核现金，进行有价单证收付以及票币的兑换； (5)叫号、收回铜牌，核对户名、取款金额，当面付款并交代清楚； (6)对柜面收款进行监督，做好防假币工作； (7)填写出纳人员错款登记簿。

二、业务要点 1．复核现金收款凭证 现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为了确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，应先复核现金收款凭证，查看其内容是否填写齐全、手续是否完备。复核内容主要包括以下几项。 (1)日期。现金收款凭证的填写日期是否相符，是否有提前或推后的现象。 (2)编号。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。 (3)内容。摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符，内容记载是否真实、合法、准确。 (4)证证是否相符。收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致、大小写金额是否相符。 (5)附件。收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证的张数是否相符。 (6)手续。手续是否齐全，收款凭证的制单、复核、财务主管栏日是否已签名或盖章。 2．现金付款凭证复核 现金付款凭证是出纳入员办理现金支付业务的依据。复核方法及基本要求与现金收款凭证相同，但在实际办理付款业务时还注意以下三点。 (1)当发生销货退回需用现金退款时，应取得对方的收款收据，以此作为原始凭证，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。 (2)现金和银行存款收付业务只有付款凭证，没有收款凭证。例如，将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为库存现金，不再编制银行存款收款凭证。 (3)从外单位取得原始凭证后，如不慎遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，且经企业负责人批准后，方可作为原始凭证。

三、应用实务

为了确保现金的安全完整，保证账实相符，出纳人员应做好现金的日清月结工作。每日下班前，出纳人员应及时盘点库存现金，将库存现金的实有数与“现金日记账”的余额进行核对。当实际盘点的现金与账上结存的余额有出入时，应及时查明原因。查找方法主要有以下几点。 (1)对日记账中的收入、支出、结余数再最新计算一遍，看是否存在计算错误。 (2)再次清点库存现金，检查是否是由点钞错误造成的。 (3)回忆当日的收付业务情景，检查是哪个环节出了问题。 (4)清点后仍查不出原因时，如果是现金多出，应及时上报企业领导；如果是现金短少，应当由当事人承担赔偿责任。