出纳入门：有价证券的保管

一、概念解释 有价证券是一种具有储蓄性质、最终可以兑换货币的票据。日前，我国发行的有价证券主要有股票和各种债券。股票是向股份企业投资入股的凭证，它代表对企业的股权，可凭股分得利润。债券主要包括政府债券、企业债券和不动产抵押债券，它代表债权，可以按期取得利息，到期取回本金。 二、业务要点 有价证券的保管要求如下表所示。

保管要求具体说明实行账证分管 账证分管就是指由会计部门管账、出纳部门管证，这样可以互相牵制、互相核对按货币资金的管理要求进行管理 有价证券的变现能力很强，具有现金相同的性质和价值。所以，企业持有的有价证券（包括记名的和不记名的）必须由出纳人员按照与货币资金相同的要求进行管理。有价证券除法人认购的股票外，一般是不记名的，所以在保管上难度较大。出纳人员有保管现金的经验，并具有保护其安全的客观条件，因此是保管企业有价证券的最佳人选。有价证券必须由出纳人员分类整齐地摆放在保险柜内保管，切忌由经办人自行保管，此外，还要随时或定期进行抽查与盘点。出纳人员对自己保管的各种有价证券的面额和号码应保守秘密专设出纳账进行详细核算 出纳人员对自己负责保管的各种有价证券，要专设出纳账进行详细核算，并由总账会计的总分类账进行控制。如设置“长期股权投资——股票投资（××企业）”、“长期债权投资——债券投资（××食\u）”等K期投资明细账，在总账“长期股权投资”和“长期债权投资”的控制下，由出纳人员进行登记，并定期出具收、付、存报告单。出纳部门的有价证券明细账要按证券种类分设户头，所记金额应与总账会计相一致，当账面金额与证券面值不一致时，应在摘要栏内注明证券的批次、面值和张数。必要时，还可以设置辅助登记簿进行补充登记非出纳人员使用有价证券 当业务人员提取有价证券时，出纳人员应要求其办理类似现金借据的正规手续，以此作为支付凭证。业务办理完毕后，业务人员应交还有价证券，并由出纳人员在借据上加盖注销章后退还出具人核对有关部门公布的中签号码 按中签号码还本付息，或中签号码与证券持有人有其他关联时，业务经办人和出纳保管人应注意经常核对有关部门公布的中签号码建立有价证券购销明细表 为了及时掌握各种证券的到期时间，出纳人员可以通过编制“有价证券购销明细表”来避免失误、“有价证券购销明细表”详细标明各种有价证券的购入与到期时间；也可以通过同时按证券种类和批次设置明细账并在摘要栏注明到期日的办法，来提供有价证券的购销时间

三、应用实务 有价证券购销明细表如下表所示。