财务人员如何做现金流量表明细账

财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。　　现金流量表的编制分为直接法和间接法。直接法通过T型账户和抵销分录编制工作底稿，操作起来很复杂，同时又不利于实行电算化。针对实际编制过程中遇到的问题，笔者总结出一种直接而准确的编制方法，即建立现金流量明细账。　　设置多栏式明细涨，其具体格式(见文下[略])如下：　　首先按经营、投资、筹资活动现金流量三项设置于目。然后，根据会计凭证，凡是涉及现金的增减，根据业务内容，按子日归类登记。其中“其他应收款”科目的内容比较特殊，应分析填列。属于办理电汇等采购借款时，可在报销时，分别填列各所属项目，同时用红字在“其他应收款”栏内冲回，期末余额暂列入“其他与经营活动有关的支出”项目。　　把三个子目的余额相加等于总账中货币资金账户的净增减额，就证明记录是正确的。　　现举例说明：以经营活动的现金流量为子目，设置日期、凭证号、　摘要、借方、贷方、净额栏目，编制分录举例如下：　　①销售商品收现金500元。借：现金500元;贷：商品销售收入500元。　　②购商品支付支票500元。借：库存商品800元;贷：银行存款800元。　　③李某借款购货(电汇)1 000元。借：其他应收款1000元;贷：银行存款1000元。　　④发放职工工资200元，扣除住房公积金10元。借：应付工资200元;贷：现金190元，长期应付款(住房公积金)10元。　　⑤李某报销所购材料，收回借条1000元。借：原材料1000元;贷：其他应收款1000元。　　根据以上分录，登记人账。