一般纳税人年末如何做结帐分录

一般纳税人年末如何做结帐分录?

答：一般纳税人，期末增值税结转会计分录，举例说明如下(假定下列例子均是独立的，并且无期初余额)：

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 20

贷：应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算)，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10

④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 30

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。