47个最实用的会计科目处理，你会几个(下篇）

　　16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题

　　借：银行存款 1171.17

　　贷：产品销售收入 1001

　　应交税金——销项税170.17

　　但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？

　　结转：

　　借：其它应付款——现金长款 0.01元

　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 0.01元

　　借：现金 0.01元

　　贷：其它应付款——现金长款 0.01元

　　处理

　　经批准后作营业外收入处理：

　　借：其它应付款——现金长款 0.01元

　　贷：营业外收入 0.01元

　　17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

　　购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：

　　（1）发出商品时，

　　借：分期收款发出商品

　　贷：库存商品

　　（2）开出发票时，

　　借：应收帐款——××公司

　　贷：应交增值税——销项税额

　　商品销售收入

　　同时结转商品销售成本

　　借：商品销售成本

　　贷：分期收款发出商品

　　（3）收到货款时，

　　借：银行存款

　　贷：应收帐款——××公司

　　18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

　　某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。

　　由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

　　计提所得税时，

　　借：所得税

　　贷：应交税金

　　支付罚款时，

　　借：利润分配——税收罚款 5000

　　贷：银行存款 5000

　　缴交税金时，

　　借：应交税金——应交所得税

　　贷：银行存款

　　19.企业公益金的帐务处理问题

　　帐务处理如下：

　　购买时：

　　借：固定资产10000

　　贷：银行存款10000

　　结转公益金：

　　借：盈余公积——公益金10000

　　贷：盈余公积——一般盈余公积10000元

　　公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。

　　20.委托代理进口货物的账务处理问题

　　某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。

　　借：原材料15000元

　　应交税金——应交增值税（进项税额）3000元

　　贷：应付账款——××外贸公司18000元

　　付汇时：

　　借：应付账款——××外贸公司18000元

　　贷：银行存款18000元

　　在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。

　　21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

　　答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：

　　1.如商品尚未验收入库，则作红字分录

　　借：物资采购（红字）

　　应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）

　　贷：应付账款等（红字）

　　2.如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：

　　借：库存商品（红字）

　　应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）

　　贷：应付账款等（红字）

　　采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

　　22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

　　企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：

　　借：应付福利费

　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

　　（同类产品售价×数量×17％）

　　库存商品（成本价×数量）

　　该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映

　　23.未收取货款零头尾数的财务处理问题

　　在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？

　　按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。

　　24.代垫运费的税务及账务处理问题

　　借：其它应收款——垫支运费——ＸＸ单位

　　贷：银行存款等

　　收到款项时：

　　借：银行存款等

　　贷：其它应收款——垫支运费——ＸＸ单位