招拍挂方式取得土地，土地出让金滞纳金是否缴纳契税

　　【问题】

　　招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金是否需要缴纳契税？能否在企业所得税前扣除？

　　【答案】

　　1、契税：根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。”

　　公司因未按期支付出让金而缴纳给国土资源局的滞纳金，不属于合同约定的土地出让金，因而不需要缴纳契税。

　　2、企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：…… （四）罚金、罚款和被没收财物的损失。”土地出让金滞纳金属于违反《土地出让合同》产生的违约金，不属于罚金、罚款和被没收财物的损失，因此，可以在企业所得税前扣除。