这样是不是属于虚开增值税发票

　　问：我公司收到客户退回的货物与增值税专用发票，但增值税专用发票已超过90天，而客户在90天内并未拿去认证抵扣，我的问题是：

1、这张增值税发票是否可以开红字发票冲销？

2、如果不能开红字发票冲销这笔销售，客户并未支付这笔货款，现在货、票全部退回，交易不存在了，我们的税款多交了，那是不是虚开增值税发票呢？

　　答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]018号）文件的规定，超过90天认证期限未认证的增值税专用发票无法取得《开具红字增值税专用发票通知单》也就无法开具红字增值税专用发票。

　　根据《国家税务总局转发<最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释>的通知》文件的规定：

　　“根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。

　　具有下列行为之一的，属于‘虚开增值税专用发票’：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。”

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定：

　　“第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

　　根据上述规定，超过认证期限而未认证的增值税专用发票无法取得《开具红字增值税专用发票通知单》也就无法开具红字增值税专用发票。贵公司的情况不属于虚开增值税专用发票的行为，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，经税务机关审核后可以退还或留抵下期税款。