工程总包如何开具发票和征税

　　【问题】

　　我公司是一钢结构专业制作、安装企业，从总包方承接200万的钢结构工程，包工包料，我们有生产能力，钢结构专业承包一级资质。按照地方税务有关政策，我们单位要提供80％的增值税发票（钢构件销售），提供20％建筑安装劳务发票，一般打外经证，在工程所在地税务所开票，交纳营业税。但现在碰到一个问题，总包方要求我们全部打外经证，就是要求全部交纳营业税，我们买来的材料进项税没法抵了，不用我们开增值税发票了，这部份账财务上怎么操作呀？这样的话不交增值税，不符合实际的生产情况。为什么总包方会说开给他们的增值税发票没用的，他们抵不了税呢？

　　【解答】

　　从您的上述信息看，您单位自产钢结构并提供安装，按规定，您单位钢结构和劳务分别征收增值税和营业税。

　　总包方要求您单位全部打外经证，全部缴纳营业税，这个是违反税法规定的。

　　新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税虚税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

　　（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。此税法强调的是要有“销售自产货物”的前提。

　　新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　按上述规定，您单位提供钢结构制作和安装业务，应该分别钢结构和安装劳务征收营业税，根据业务性质，销售钢结构和安装劳务，就钢结构销售开具增值税发票，安装劳务开具营业税发票。

　　总包方的说法是没有完全理解国家政策，建议和其沟通上述文件的内容，争取达成一致意见。