几种不同情况的增值税的帐务处理

　　问： 1、 由于生产工艺复杂，造成生产的成品报废，报废的数量每次不能准确估计，这种生产报废产品的税务如何处理？2 、企业有专门的售后服务，售后服务所需的维修配件购买时作了进项抵扣，并作为原材料库存管理，这些维修配件可以周转使用，在多次使用后才作报废处理，报废时是否要进项转出？ 是否按该物料当前的市场价作进项转出？帐务处理3、 企业用于广告宣传的宣传彩页等印刷品是否可以抵扣？依据是什么？

　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（六）款规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定， 条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。

　　根据上述规定，企业当月生产的产品累计报废数量较多，造成当月耗用材料的损失超过了合理损耗的，企业应在当月将这部分损失材料的进项税额转出。国税函[2000]579号文第二条规定：“企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。”

　　企业销售商品提供售后服务的，商品的销售收入中已包含售后服务的收入，因此，企业发生售后服务，周转使用维修配件的进项税额可以抵扣，配件报废时不作进项税转出。

　　根据《增值税暂行条例》第十条的规定，用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条进一步明确：“条例第十条所称非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。”

　　因此，上述企业用于广告宣传的宣传彩页等印刷品所发生的支出（取得增值税专用发票），如果企业的这项广告宣传是为取得增值税应税收入而作的宣传，则所购印刷品不属于用于“非应税项目的购进货物”，其进项税额可以抵扣；但如果广告宣传是为企业的营业税应税项目而作的宣传，则所购印刷品属于用于“非应税项目的购进货物”，其进项税额不得抵扣，应作进项税转出。