关于购入物资调拨的相关处理

　　问： 老师您好，我们是小规模纳税人。请教购入物资的处理？

　　1、我们公司2005年购入1350元的迷彩服，因闲置所以现在调拨给集团内其他的公司使用，调拨价为1350元，对方单位问我单位要发票，请问是否可以直接开货物销售发票给对方，是否需要缴税？缴纳那些税收？

　　2、2005年购入的电视机10台每台800元，一次性作低值易耗品处理入账，因闲置所以现在调拨6台给集团内其他的公司使用，调拨价为每台800元，请问是否可以直接开货物销售发票给对方，是否需要缴税？缴纳那些税收？

　　请问老师，这两项调拨是否可以视同废旧物资的处理，或者出售\报废固定资产，不用缴纳税收？

　　答： 国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知（国税函发[1995]288号）规定，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。在实际征收中“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：

　　（一）属于企业固定资产目录所列货物；

　　（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

　　（三）销售价格不超过其原值的货物。

　　你公司调拨的迷彩服不属于固定资产，因此不适用上述免征增值税的政策，你公司调拨电视机未列入固定资产目录、未作为固定资产管理，也不适用上述免征增值税的政策。你公司是小规模纳税人，调拨迷彩服和电视机应按销售额乘以征收率计算缴纳增值税。（计算增值税的销售额应为不含税销售额，关于征收率的确定，商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6％。）

　　你公司上述调拨行为还涉及城建税、教育费附加的缴纳，取得的收入要并入企业收入总额按规定缴纳企业所得税。