试运行期间增值税所得税如何处理

　　问：1.我公司属电解铝生产行业，在试运行期间投入大，产出少，当时我们在税收处理上是，所有的试运行费用的进项税都进行了抵扣，所有的试运行生产的产品销售时都交销项税，请问这样做正确吗？请问有何依据？ 2.我公司的主要产品是大板锭，其销售给出客户后，客户在加工过程中产生的边角料返回我公司，并由我公司进一步加工成大板锭，我公司按加工数量收取加工费。若双方就边角料不再开具发票，我公司应如何做账务处理？税收方面是否合规？若双方就边角料开具发票，双方开具价格一样，我公司应如何做账务处理？

　　答：《增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。”根据上述规定，你公司试运行期间生产销售产品，按规定缴纳增值税的做法是正确的，如果你公司是增值税一般纳税人，则取得增值税专用发票，相应进项税额可以抵扣。

　　客户将边角料返回到你公司，如果你公司与对方签订委托加工合同，对边角料进行加工并收取加工费，你公司收到受托加工物资时，该物资不作账务处理，但应在备查簿中进行登记。

　　加工过程中发生生产成本，

　　借：生产成本

　　　贷：原材料-辅助材料

　　　　　应付工资

　　　　　应付福利费

　　　　　制造费用

　　加工完成按合同规定发给委托方时确认销售收入，

　　借：应收账款（银行存款）

　　　贷：主营业务收入

　　　　　应交税金——-应交增值税（销项税额）

　　结转销售成本，

　　借：主营业务成本

　　　贷：生产成本

　　同时，将受托加工物资在备查簿中注销。

　　如果双方没有采用委托加工方式，你公司收回边角料取得客户开具的发票，这种情况按购入原材料业务处理。则收到边角料时，作如下账务处理：

　　借：原材料－边角料

　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）

　　　贷：应付账款

　　　　　……