非货币性交易中的相关税费及处理

　　问：我单位与A单位有债务往来，A单位用车辆抵偿我单位债务，我单位以什么作为入帐依据？需交纳相关什么税费吗？同时我单位将该车辆连同一些机器设备，房屋，其他车辆与B单位进行非货币性交易，换入房屋、机器设备，交易过程中我单位涉及哪些税费，对方单位又涉及哪些税费，帐务如何处理？记帐依据是什么？

　　答：你单位取得A单位用于抵债的车辆，应凭其开具的普通发票入账。A单位涉及到增值税、企业所得税，双方都应按“产权转移书据”缴纳印花税，税率为万分之五。

　　你单位将上述抵债车辆连同机器设备、房屋等与B单位进行非货币性交易，你单位和B单位都应向对方开具销售发票，双方取得发票入账。在税务处理上，你单位和B单位双方都应将上述交易分为销售资产和购进资产两项业务来处理。具体涉及税种如下：换出自己使用过的固定资产（动产，如机器设备、车辆），涉及增值税，依据国税函发[1995]288号文、财税[2002]29号文的相关规定，纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产），售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税；但如果你单位取得上述抵债车辆后未使用直接换出的，应按适用税率计算缴纳增值税。此外，涉及车辆交换的双方还应按“产权转移书据”缴纳印花税（税率为万分之五）；换出房屋的，涉及到营业税（税率为5％）、土地增值税，印花税（产权转移书据）。

　　换入房屋的，涉及到契税，根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十条的规定，房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。

　　非货币性交易确认的收入应并入收入总额计算缴纳企业所得税。

　　关于上述业务涉及的具体账务处理，由于不属于税收问题，这里我们不便进行解答。您可以到“会计实务咨询”板块进行咨询。