纳税人终结执行资产损失如何税前扣除

　　问：我是一家商业银行，我行在1998年向A企业发放贷款20万元，由企业B与当地村委会提供担保，后经历次展期，A企业于2009年因经营不好不能偿还，我行依法将A、B和村委会起诉，法院在判决过程中认为：村委会作为国家机关不能作为担保人，并根据《担保法》若干问题的解释第七条规定：主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，承担连带赔偿责任；债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的二分之一。要求村委会承担B企业不能清偿部分的二分之一的责任。后我行依法申请法院强制执行，法院下发了民事裁定书裁定：A、B和村委会暂无可供执行的财产，终结执行。请问，我行20万元的损失能作为资产损失报税务机关审批吗？应依据什么文件报批呢？

　　答：根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）第三十四条第七款的规定：债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，法院裁定终结或终止（中止）执行后，企业仍无法收回的债权。应提交法院强制执行证明和资产清偿证明,其中终止（中止）执行的，还应按市场公允价估算债务人和担保人的资产，如果其价值不足以清偿属于《破产法》规定的优先清偿项目，由企业出具专项说明，可将应收债权全额确定为债权损失；如果清偿《破产法》规定的优先清偿项目后仍有结余但不足以清偿所欠债务的，按所欠债务的比例确定企业应收债权的损失金额。

　　你行的上述贷款，如属于文件规定情形，且能提供相应的证明材料，可作为资产损失报税务机关审批。