货物运输企业纳税评估案例分析

货物运输企业纳税评估案例分析（1）

纵向比对找问题　发现企业纳税疑点——对XX钢绳有限公司纳税评估

一、确定对象：

江苏XX钢绳有限公司成立于1983年3月，性质为集体企业，1996年改制为其他有限责任公司，主要从事钢丝绳、钢网及钢丝制品的制造销售，企业所得税征收方式为查帐征收，在地税征管。2008年3月该企业向分局进行了2007年度企业所得税汇缴申报，管理员在审核时发现该企业2007年度实现销售104527782元，利润247926.96元，企业所得税税负率仅为0.24%。因此，管理员建议将该单位列入分局3月份纳税评估计划。

二、评估分析：

纳税评估人员通过调阅征管信息系统，数据综合管理系统，全面了解企业基本情况及缴纳地方税情况。

该企业2007年度在房屋、机器设备、职工人数等方面几乎没有多少变化，财务人员仍是改制前人员，有较完善的财务管理制度并能较好地执行;银行贷款由年初的1510万元增加到1810万元，房产税及土地使用税税源无变化。

该企业2006年度实现销售74669921.61元，帐面利润246898.31元，缴纳城建税24280元，教育费附加13874元，印花税21051.9元。2007年度缴纳城建税10615.87元，教育费附加6066.17元，印花税30822.38元。

通过对以上情况的分析，评估人员认为：

(1)该企业2007年度销售收入比上年明显上升，其他条件又没有很大变化，而实现利润基本持平，存在少缴企业所得税的可能。

(2)2007年度实缴城建税、教育费附加与2006年度相比明显下降，存在少缴城建税、教育费附加的可能。

(3)2007年度银行贷款增加300万，有可能没有贴花。

评估人员通过进一步对企业会计报表、纳税申报表和数据综合管理系统城建税对比信息的分析测算，发现以下疑点：

(1)产品销售成本偏大。2007年度销售利润率为4%，而2006年度销售利润率为5%。

(2)其他应付款余额变化异常。2007年度“其他应付款”帐户年初数6208835元，年末数12288157元;2006年度“其他应付款”帐户余额10790418元，年末数6208835元。2007年度“其他应付款”余额偏大。

(3)与国税信息比对发现该企业2007年度城建税缴纳不足。该企业2007年度1-12月份在国税共缴纳增值税151549.56元，发生免抵退额1461567.77元，应缴城建税112925.52元，实缴城建税10615.81元，差异额为102309.71元。

(4)该企业2007年初初帐户余额1510万元，2月份增加银行短期贷款300万元，在征管系统内未发现印花税申报记录。

三、疑点核实：

针对上述疑点，评估人员制定了约谈计划，并向企业发出询问核实通知，要求企业作出合理解释说明。2日后，企业财务负责人提供了2007年度“产品销售成本”明细帐复印件，“其他应付款”余额在10000元以上的分户明细帐复印件，“短期借款”帐页复印件，1-12月增值税申报表，并就相关问题做出以下解释说明。

(1)关于2007年度销售利润率比2006年度下降了一个百分点，主要原因是由于2007年度主要原材料钢材价格较往年有较大幅度提高，而销售价格的提高要有一个过程，导致2007年度销售利润率有所下降。

(2)关于城建税缴纳差异额，企业财务负责人解释该企业2006年底开始自营出口，由于不了解生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城建税、教育费附加政策的规定，2007年度在国税发生的免抵退额未能及时向地税申报缴纳城建税、教育费附加。

(3)关于其他应付款余额偏大的问题，经评估人员审核“其他应付款”分户明细帐，发现除有向个人借款外，有相当一部分是以前年度的应付帐款记入该科目中。

(4)关于短期借款增加部分贴花问题，企业财务负责人解释由于办税人员疏忽未能及时贴花。

根据以上情况，评估人员认为有必要就其他应付款余额问题进行实地调查。次日，评估人员到该企业对以往三年“其他应付款”分户明细帐进行了审核，发现其中有三年以上应付未付帐款1378015.3元。评估人员及时向企业进行了政策宣传，三年以上应付帐款应在当年计入应纳税所得额缴纳企业所得税，以后年度支付时调减当年的应纳税所得额。

四、结果处理：

经过评估分析和疑点核实，评估人员基本排除疑点一，确认了疑点二、三、四，并制作纳税评估工作报告，作出正常差异性结论，向企业发出纳税评估建议书，要求企业自查补缴城建税102309.71元，教育费附加58462.7元，印花税150元，并按规定缴纳了滞纳金;同时要求企业在汇算清缴期内重新进行企业所得税汇缴申报，补缴企业所得税401640.65元〔(1378015.3-城建税102309.71-教育费附加58462.7-印花税150)×33%〕。

五、管理建议：

1、进一步加强政策宣传和纳税辅导。特别是国家对一些税收政策进行调整时，税收管理员应通过多种手段，如电话、上门走访、税企通、纳税人权益平台等，及时将相关政策告知纳税人，并进行纳税辅导，减少企业的纳税风险。

2、加强部门协作。在目前情况下，特别是加强与国税的沟通，在实现双方信息及时共享的基础上，进一步堵塞征管漏洞。

3、要加大对特殊行业的管理力度。如对本地区重点行业钢丝制品行业，应全面了解其行业经营特点，及时掌握原材料价格波动情况，以便准确分析该行业的税源变动情况。

[案例点评] 该案例选案独特，表明税收管理员对该纳税人的情况比较熟悉，同时说明管理员的责任心较强，通过对纳税人年度汇缴申报表审核，就能发现存在的疑点问题，及时推荐分局列入评估计划。同时，评估人员能熟练运用税收管理信息系统的各项功能，认真分析、比对后，进一步产生了纳税人可能存在的疑点问题，并综合运用纳税评估的各种方法最终确定了纳税人存在的涉税问题。

通过本案例，可以看到目前税务干部的综合业务素质和水平和工作责任心较前几年有较大提高和加强，主要体现在，税务干部无论是在日常征管工作，还是在日常检查、纳税评估中，都能通过熟练应用税收信息系统和所掌握的税收政策，发现纳税人存在的疑点，并且及时按规定程序进行处理。一方面堵塞征管工作中的薄弱环节，另一方面避免和减少纳税人的违法风险，向纳税人开展税收宣传、辅导和提供优质服务。

强化数据案头分析，抽丝剥茧

询问核实循序渐进，柳暗花明

——对某物流企业的纳税评估

一、确定对象：

根据市局纳税评估大练兵的工作要求，我局通过数据综合管理平台和一户式查询进行数据比对，发现该企业财务报表损益表中年销售收入、其它业务收入与企业所得税汇缴软件中反应的主营业务收入、其它业务收入不相符，相差较大;该单位有房产信息登记，而未有土地信息登记等疑点。因而将某有限公司确定为本次纳税评估的对象

二、企业基本情况

某有限公司成立于1999年8月，企业性质：其他有限责任公司，法定代表人：某某，财务负责人：某某，注册资金1200万元。该单位主要经营范围：道路普通货运，国际货运代理，快递服务(信件和其它具有信件性质的物品除外)，货物仓储，装卸，包装及配送，企业管理咨询，中介，代理等。该企业房产信息上显示其房产原值19.20万元、无土地登记，系统显示无欠税。

三、评估分析

(一)利用数据综合管理平台，强化数据信息比对分析

评估人员对该公司数据综合管理平台中的税源信息、发票信息、2007年财务报表、纳税申报表以及汇算清缴数据等相关资料进行分析;

1、系统中损益表销售收入103079070.17元、其它业务收入364156.43元，而企业所得税汇缴表中主营业务收入109383711.35、其它业务收入2449077.71，两者不相符，同时06年营业税计税金额为103451486.6元(其中公路运输部分计税金额为103077390.2元)，计税金额小于企业所得税汇缴表收入额。

2、07年营业税入库3111026.51元，而城建税、教育费附加计税金额为3110613.49元，两者不配比。

3、资产负债表中资本公积07年增加73万，查看数据管理综合平台一户式管理中申报缴纳情况，未见有该部分印花税申报缴纳纪录。

4、该单位有自有房产，而系统内无土地登记，也无土地使用税入库，怀疑未申报。

5、该企业资产负债表“其他应收款”年初数为4669.3万元，期末数为6932.13万元，在不断增加之中。同时“短期借款”期初为6600万元，4月份又增加贷款4000万元，至期末“短期借款”余额仍为7100万元，资金流的变化较大。

(二)抽丝剥茧，进一步确认疑点情况

疑点一：2007年营业税是否存在少申报的情况?2007 营业税计税依据1.03亿元与主营业务收入1.09亿元差额为568万元的具体原因?同时，该企业作为纯营业税单位，城建税、教育费附加的计税金额与营业税缴纳金额不配比，原因何在?。

疑点二：资本公积增加的同时是否按期申报印花税?企业资本公积增加73万元，有无申报缴纳印花税?同时评估人员认为企业资本公积增加大致为：取得财政补贴、接受捐赠、应付未付无法支付的款项等。但该企业未在汇算清缴时进行纳税调整，需询问其项目为何?

疑点三：该企业的土地使用税是否按时申报?该单位有自有房产，而系统内无土地登记，也无土地使用税入库。同时管理员在日常征管中了解该单位可能已于去年在通富路附近取得了几十亩土地,并在基建之中,该单位何时取得土地，是否需要缴纳06年度土地使用税，使用权归属问题有待进一步了解。同时作为一个较大的物流公司来说，其用地应该有一定规模，那使用的是租赁土地还是自有土地。

疑点四：该企业是否存在违规列支财务费用的现象，或者是应收资金占用费而未收或隐瞒此部分收入。

财务报表中的“其他应收款”年初数为4669.3万元，期末数为6932.13万元，在不断增加之中，“短期借款”期初为6600万元，4月份又增加贷款4000万元，至期末“短期借款”余额仍为7100万元，作为一家物流企业，根据它现有的规模和实际的运作根本无需这么多的银行贷款用作流动资金，那是否可能存在关联企业之间大额资金拆借现象，因此需对“财务费用”年度发生额1765140.14元，作进一步核实。

四、询问核实

不管评估计划方案制定的如何周密详尽，只能起到指导作用。而评估质量的优劣效率的高低，最终还需要通过评估人的实施，“约谈”是其重要一环。因此，评估人员在对该企业进行案头分析产生相关疑点的基础上，又做了周密而翔实的询问核实准备，评估人员向该企业发出约谈通知，要求该企业对疑点作出合理解释。

针对疑点一：企业财务人员带来了相关帐簿，并解释该差额为该公司联运业务的抵扣收入(营业收入明细帐中红字部分),此调整主要是为方便发票缴销核对，核实开票额.该公司一直如此核算。但是营业税和城建税、教育费附加计税金额的差额为企业工作差错造成的

针对疑点二：资本公积增加73万元为07年取得的政府贴息补贴收入,因工作疏忽遗漏未申报;同时表明财务处理记入“资本公积”增加是按财政局，发改委下发的规定处理，是国家财政补贴，无需做纳税调整缴纳企业所得税。至此，评估人员发现企业财务人员在对财务制度与税收处理差异的认识上存有误区。因而对其进行税法宣传，明确提出问题所在。

针对疑点三：财务人员解释关于大约六十亩土地为我控股公司某工贸有限公司所有,该地块用于物流园区的开发和招商.其土地使用税已有由某工贸有限公司交纳.该公司拟租赁使用,待项目完工时搬迁。目前该单位使用的土地为租赁某村的集体土地，是否缴纳土地使用税，需和租赁方确认，如未缴纳将按照文件的相关要求进行补交。

针对疑点四：财务人员开始迂回，只是回答一些模棱两可的问题，面对该种情况，评估人员开始警觉，决定通过闲谈海聊和灵活机动的旁敲侧击来消除其戒备。评估人员询问关联企业某某工贸有限公司的那块地是何时取得的，资金上面怎么够的呢，是为了开发什么项目，使房地产项目吗等等一系列看似没有关联但实际上却能够反映实际情况的问题。在该财务负责人对一系列问题的回答下，了解到该企业为关联业务开发“某某国际”的一个房地产项目，存在大额资金拆借给其关联企业使用的现象，该单位其中有一部分的财务费用由关联企业列支，收取的利息通过该公司转付银行，挂“其他应收款”，其涉及的相关税收问题有待与关联企业确认。

五、评定处理

评估人员经过以上评估分析、询问核实，制作了纳税评估报告，确认疑点一已消除，疑点二、三可以确认，但是疑点四涉及的金额较大，同是还涉及关联企业的相关税收处理，因而作出恶意待查性结论，并制作纳税评估移送建议书，经分局批准，移送稽查部门作进一步处理。

六、管理建议

一、做细案头分析是评估工作取得实效的前提。做好案头分析，加强对企业纳税情况的总体分析，继而对引起异常的环节逐一进行举证，可以更好的把握评估方向，找准评估方法，建立有效的评估模型，从而达到事半功倍地办好个案，又能以点促线、带动整体的效果。

二、在日常管理过程中，税务管理人员应将纳税评估与纳税辅导紧密结合起来，帮助纳税人不断提高纳税意识，自觉学习有关部门的税收知识，同时应充分运用各方面的信息数据分析纳税情况，对纳税人进行全过程的监控管理。

三、应加强对关联企业税源监控力度，特别是关联企业之间的资金流问题。

数据比对见端倪 层层深入露原形

---对某船舶制造企业的纳税评估

一、确定对象

某市近年来招商力度加大，尤其是沿江船舶工业企业发展迅猛，短短二年间新增船舶制造企业近二十家，船舶制造企业投入规模大，产销能力强，税源质量明显优于其他传统行业，特别是前期投入对地方税收影响格外突出，但由于部分船舶制造企业创立之初，财务力量薄弱、守法意识淡薄，加上对地方税的税收法规把握不准，容易产生各种涉税问题，为此，某分局将这部分企业确定为八月份纳税评估对象，力图通过纳税评估来增强企业对税收知识的了解，规范纳税人的缴税行为，提高纳税人的纳税遵从度，某船舶制造企业为这次确定的纳税评估对象之一。

二、评估分析

评估人员接到评估任务后，首先从征管信息系统中查询了该船舶制造企业的有关情况。

基本信息：该企业2005年11月办理工商营业执照，2006年1月办理税务登记，主要从事钢质船舶制造、销售，注册资金1.2亿元，企业性质为其他有限责任公司，企业所得税由国税征收。

纳税信息：2006年度缴纳土地使用税14333元，实收资本印花税25000元;2007年度缴纳实收资本印花税15000元;2008年上半年缴纳城镇土地使用税43008元，房产税183182.57元，实收资本印花税20000元。

其他信息：企业基建已接近尾声，将正式投产。

评估人员分析后认为，该企业成立二年多来一直在搞基建，未正式投产，评估应有所侧重。船舶制造企业前期基建项目多，投入规模大，使用的土地面积广，管理人员工资较高，故应将评估重点放在房产税、土地使用税、印花税、个人所得税的申报缴纳上以及建筑业发票取得与开具的管理上，核实企业申报数据是否准确，有无漏缴或少缴税款的问题，建筑业发票的取得与开具是否符合规定;同时，根据企业基建工期跨度较长的特殊性，评估的期限应延伸到以往年度。

评估人员结合项目登记情况，审核该企业的纳税申报表、有关财务报表及纳税记录，发现以下疑点：

疑点一：该企业房产税只申报缴纳08年度一、二季度，而船舶制造企业基建时间长、投入规模大，按通常规律，在建工程应逐步转入固定资产帐，企业从06年初开始动工，房产怎么可能在08年1月以后才开始转入呢?查阅该企业资产负债表，发现其在建工程数据变动频繁，且发生额较大，例：07年4月在建工程达9000多万元， 07年9月只有1000多万元，08年1月又达4000多万元，这样大的差异使评估人员有理由怀疑：企业07年度极有可能未将已转固定资产申报房产税的问题。

疑点二：船舶制造企业土地使用面积大，往往有几十亩甚至几百亩，该企业2006年度有43亩的土地使用税缴纳记录， 2007年度却没有，2008年度上半年又按65亩缴纳了土地使用税，那么企业申报土地使用税的计税依据是什么，计税期限又是如何确定的?企业是否存在故意不申报或少申报土地使用税的情况?

疑点三：船舶制造企业基建项目多，投入资金大，动辄就是千万元，企业已经施工近二年，为何没有施工合同印花税缴纳记录。

疑点四：船舶制造企业对管理人员要求较高，因而工资待遇也非一般工人可比，相类似企业一般工人的月工资都要达到2000元以上，管理人员工资从情理上分析更应高于这个数据，尽管该企业还未进入造船生产环节，但在施工现场的十几个管理人员的工资按常理大都应达到2000元以上，为何该企业无分文的个人所得税申报记录。

疑点五：该企业资产负债表“固定资产”项显示， 07年5月在建工程9000万元，固定资产原值为70万元，07年6月在建工程为580万元，固定资产原值达1.4亿元，机器、机械等其他设备数据均未有变动，企业显然是将在建工程转入了固定资产，但从“数据管理二期”中查阅客户名称为该企业的建筑业发票开具信息，此时间段涉及该企业基建的门临发票所有项目加起来也不足4000万元。由此，上述数据过滤出二个疑点：一是即使该企业将全部在建工程转入固定资产，也不足1.4亿元，帐上这个数据从何而来;二是转固定资产必须有税务机关开具的建筑业通用发票，但发票信息显示该企业只开具了不足4000万元，转入的1.4亿元固定资产是如何操作的呢?

疑点六：该企业自施工以来，围堰吹沙工程只在08年1月开具了100万元施工发票，而相似企业该项目均已开具了几千万元;该工程08年以前就已完工，按目前施工方与建设方结算的行规特点，施工企业完工后即从建设方处取得工程款并到税务机关开票纳税，企业既不结算也不开票是怎么回事?

为进一步核实情况，评估人员利用南通市局数据二期平台对其他与该船厂规模相近且基本同时开工入场的船舶制造企业进行数据对比分析，发现其他船舶制造企业在07、08年度都有缴纳房产税、土地使用税、印花税的记录，尤其是个人所得税申报缴纳，几个船舶制造企业每年都申报缴纳了几万或十几万元个人所得税;在建工程开票以及结转固定资产也与企业建设基本同步，未有该船舶制造企业出现的异常情况。由此，该船舶制造企业少缴或者漏缴房产税、土地使用税、印花税、个人所得税以及非常规结转固定资产的疑点进一步加大。

三、询问核实

针对上述疑点，评估人员向该单位发出纳税评估询问核实通知，要求该企业就以下问题做出合理解释：

1.企业的房产原值、土地面积计税依据、计税期限是如何确定的?07年在建工程变异较大，是否涉及房产税计税问题? 06年度有土地使用税申报缴纳记录，07年度为何没有，08年度又开始申报纳税?

2.企业施工时间已较长，施工合同印花税为何从未申报缴纳过。

3.个人所得税为何无人申报、无税申报。

4.07年5月、6月在建工程结转固定资产的数据差异是怎么回事，未取得建筑业通用发票是如何结转固定资产的。

5.围堰吹沙工程量是多少，为何只开具了100万元工程款，工程款是否已结清。

(一)初次约谈

在约谈中，该企业财务人员对于在房产税申报缴纳上，作如此解释： 07年为了对外融资需要，故将部分未竣工的房产故意提前转入固定资产，但实际未使用，企业以为房产开始使用才缴房产税，故未缴07年度房产税，08年正式使用了才缴纳了房产税。

在企业土地使用税申报缴纳上，财务人员作如此解释：06年度按使用面积申报缴纳了土地使用税，后得知土地使用税暂行条例规定，企业征用耕地的满一年起开始纳税，企业自认为征用的就是耕地，所以07年度未申报缴纳土地使用税，至2008年6月拿到当初政府批准征用的文件，才知企业所占之地为非耕地，于是申报了08年上半年的土地使用税。

关于印花税申报缴纳问题，财务人员承认是自己的疏忽，对税收政策也不熟悉，以为企业开办只需缴纳实收资本印花税，施工合同印花税应由施工方缴纳，未想到建设方也应缴纳施工合同印花税，愿意补缴税款。

在个人所得税申报上，财务人员解释，因企业在筹建阶段，管理人员未固定，有的还是临时聘用的，故工资不高;有几人的工资是在某市某公司再另外拿的(注：某市某公司注册地与该船舶企业不在同一市)，具体多少不清楚。另外，到年底老板会发一个红包，一般有几千元，但如果平均到全年，估计也未达到起征点，故未予以申报。

在建工程结转固定资产差异的问题上，财务人员承认做的是假帐，当时是为了对外融资需要，故在其他某县市虚开了部分建筑业通用发票入帐。

关于围堰吹沙只开100万元工程款的原因，财务人员解释因施工方也欠着与该船厂存有关联关系的上家企业的货款，故双方暂未结帐。

评估人员认为，尽管财务人员对有关问题作了解释和说明，但有些疑点仍须进一步的核实：企业征用的土地到底是什么性质，政府是如何批复的?在建的房产到底何时转入固定资产，发生额是多少?管理人员的工资发放到底是怎么回事?异地开具发票的真实原因是什么，为何要虚开发票，金额是多少?围堰吹沙的施工款与该船厂的关联企业又有什么关系?为此，评估人员要求企业向税务机关提供政府批准征用土地的文件复印件、固定资产明细帐页复印件、在建工程项目合同复印件、已开工程发票复印件(包括虚开)以及工资发放明细表等资料。

第二次约谈：

两日后，该财务人员携带相关资料来到税务机关，向评估人员出示了相关资料。

评估人员经过认真审核，发现江苏省国土资源局(苏国土资地函[2005]**号)关于该企业用地的批复以及市政府核发的土地使用证中都明确企业的征用地“均是水面”，而非耕地，根据土地使用税暂行条例，非耕地土地使用税应自批准征用次月起缴纳土地使用税，企业漏申报07年度土地使用税得到了确认，企业同意补缴07年度土地使用税和相应的滞纳金。

关于房产税申报问题，评估人员根据企业提供的资料，发现该企业2007年6月已将44948518.55元在建房产转入固定资产，尽管企业解释是融资需要，当时厂房实际未竣工和使用，但未能提供令人信服的佐证资料，既已转入固定资产，按财务会计制度应予以确认;根据《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》，在建工程转为固定资产，应从次月起缴纳房产税，故企业应从2007年7月起缴纳房产税，经过深入的宣传教育，企业也同意补缴这部分房产税及滞纳金。

房产税、土地使用税以及印花税缴纳异常的疑点基本消除。

在个人所得税问题上，管理人员认为财务人员的解释无法消除疑点：一是企业提供的工资发放表只是年底一次性发放的一张工资表，每月工资多少无法确定;二是企业到底有几个员工在两个关联企业领工资，领多少，个人所得税如何扣缴无法讲清;三是企业员工年底都领到一个红包，到底多少只有老板一个人知道，帐上未能体现;财务人员对计算个人所得税也有误区，未将年底一次性奖金单独作为一个月工资计算缴纳个人所得税。四是根据船舶制造行业的“行规”，该企业员工的工资偏低，不合常规。同时，在财务人员携带的凭据中，评估人员又发现了几张在某超市开具的购买劳保服装、办公用品或礼品的大额发票，经统计，金额有二十二万元之多。企业还未正式投产，工人还未招聘，何来这么巨大的劳保费支出?礼品发票又是怎么回事，有否作为变相收入发放给管理人员呢?在评估人员的追问下，财务人员终于承认，开具的劳务费、礼品、办公用品等发票，实际是在某大型超市买的购物卡，部分作为节日福利发给员工，大部分作为企业交际费用送给有关部门与人员，但发放给员工的卡是多少，已无法讲清，送出的礼品也未按规定代扣个人所得税。评估人员认为企业在个人所得税处理上疑点较多，约谈无法消除，需作进一步调查处理。

在对建筑业通用发票复印件进行审核时，评估人员发现，该企业从2006年11月至2007年10月间，共接受了八张在其他县市开具的建筑业发票，合计金额有9000万元之多。企业开办之初，税务机关已对建筑营业税发票必须在工程所在地开具进行了有目的宣传和培训，而且一再强调企业不得接受异地开具的建筑业发票，该企业在明知政策的情况下，为何还接受数量如此之多、金额如此巨大的异地建筑业发票?企业到底为何要虚开?这些建筑业发票是真是假?

财务人员向评估人员解释，八张外地开具的建筑业发票除一张2006年6月在某县市开具的吹沙围堰736.76万元工程项目是真的，其余工程量都是造假的。原因是：船厂前期投入资金巨大，后继乏力，急需融资，为了在融资谈判中让对方相信自己的资本实力，因而托人找施工企业开具了虚假的建筑业发票。在异地开具发票的主要原因是该地税率相对较低(3.27%)，财务人员同时提供了涉及开具虚假建筑业发票的四个施工企业的证明材料，证明工程实际未发生，开具发票的税款由该船舶企业自行承担。通过异地核查，评估人员确认了发票的真实性。

关于围堰吹沙工程只开了100万元发票的原因，财务人员解释：这项工程虽已完工，但这项工程是由某市海洋水建公司负责施工的，而某市海洋水建公司承建的苏通大桥中的钢架等设施是由该船舶制造公司的关联企业方某市船务公司负责制造的，双方都欠着对方的钱，故暂未结算。另外，企业在其他县市开具的八张发票中，已开具了围堰吹沙工程736.76万元。

评估人员在核对围堰吹沙项目转固定资产的数据时，发现企业已结转6014.68万元，而企业提供该项目的虚开发票额是5086.76万元(含其中一笔在异地开具的真实数736.76万元)，除对其异地开具的发票税务机关将作进一步处理外，仍有927.92万元的差额未开具发票。经仔细询问，企业将自购的用于围堰吹沙工程的布袋、块石等甲供材料927.92万直接转入了固定资产。尽管评估人员向企业宣传解释这部分应作为建筑营业税计税依据， 但企业财务人员业认为这部分自购物资已开具了增值税发票，表示无法理解，移交稽查作进一步处理。

四、评定处理

评估人员经过评估分析、询问核实和掌握的情况，作如下评定处理：

(一)房产税：

1、2007年6月转入固定资产44948518.55元

应补缴房产税：44948518.55*0.7*1.2%/2=188783.78元

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