补缴房产税滞纳金能否税前扣除

补缴房产税滞纳金能否税前扣除？

《企业所得税法》第五来条规定 , 企业每一纳税年度收入总额 , 减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额 , 为应纳税所得额.第八条规定 , 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 , 包括成本、费用、税金、损失和其他支出 , 准予在计算应税所得额时扣除.《企业所得税法实施条例》第九条规定 , 企业应纳税所得额的计算 , 以权责发生制为原则 , 属于当期的收入和费用 , 不论款项是否收付 , 均作为当期的收入和费用 ; 不属于当期的收入和费用 , 即使款项已经在当期收付 , 均不作为当期的收入和费用.

卫生条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.根据上述规定 , 企业每年纳税年度的收入总额 , 减除当年不征税收人、免税收入、各项扣除以及知允许弥补的以前年度亏损后的余额 , 为应纳税所得额.不属于当期的费用 , 即使款项已经在当期支付 , 均不作为当期的费用在税前扣除.因此 , 补缴以前年度的房产税 , 不能在补缴当年的所得税前列支.

缴纳以前年度房产税,账务处理应作为以前年度损益调整处理,与今年损益无关,即调整资产负债表未分配利润项目年初数.借:未分配利润,贷:应交税金

补交以前年度增值税和所得税的账务处理

1、以前年度增值税调整:

借:应交税金--增值税检查调整

贷:以前年度损益调整

交税时:借:应交税金--增值税检查调整

贷:银行存款

2、以前年度所得税调整:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--企业所得税

交税时:

借:应交税金--企业所得税

贷:银行存款

3、然后结转以前年度损益调整的余额:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

4、交滞纳金时:

借:营业外支出

贷:银行存款 所得税汇算清缴时,这部分营业外支出不允许税前扣除.