登记总账及明细账实例内容

 

2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下：　　(1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为：

 

①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元；

 

②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。

 

(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为：

 

①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元；

 

②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。

 

【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：

 

(1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。

 

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

 

借：原材料——甲材料 　　　　　　　　　　　　　5 000

 

——乙材料 　　　　　　　　　　　　　30 000

 

贷：应付账款——A工厂 　　　　　　　　　　　　　5 000

 

——B工厂　　　　　　　　　　　　　 30 000

 

(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。

 

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

 

借：原材料——甲材料 　　　　　　　　　　　　　4 000

 

——乙材料 　　　　　　　　　　　　　15 000

 

贷：应付账款——A工厂　　　　　　　　　　　　　 19 000

 

(3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。

 

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

 

借：应付账款——A工厂　　　　　　　　　　　　 20 000

 

——B工厂 　　　　　　　　　　　　　3 000

 

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

 

(4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。

 

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

 

借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

 

贷：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　 10 000

 

——乙材料 　　　　　　　　　　　　　30 000。