计算所得税费用时为什么要加上递延所得税？

 

问：计算所得税费用时为什么要加上递延所得税？

 

答：所得税费用=应交所得税+递延所得税=应交所得税+（递延所得税负债-递延所得税资产）

 

1.企业当年向税务局交的钱是应交所得税科目贷方科目的余额，是会计利润调增调减后与税率相乘计算出来的。

 

2.递延所得税资产是企业当期已经交的钱，但是不属于当期费用，按照权责发生制，这笔钱在会计意义上要记到发生期的费用上，递延所得税负债是当期要记到会计意义上的费用上，但是这笔钱要到发生期企业才去税务局缴纳。

 

3.所得税费用是企业当期发生的费用，因此在应交所得税的里面，需要把递延所得税负债（当期费用）加进去，同时要把递延所得税资产（非当期费用）减下去。所以：所得税费用=应交所得税+递延所得税

 

交税的时候，交的钱是按税法规定算出来的：

 

借：应交税费－应交所得税（扣除折旧前利润-税法折旧）*25%

 

贷：银行存款（扣除折旧前利润-税法折旧）*25%

 

账面所得税费用，是按会计规定算出来的：

 

借：所得税费用（扣除折旧前利润-会计折旧）25%

 

贷：应交税费－应交所得税（扣除折旧前利润-税法折旧）25%所得税费用和应交税费－应交所得税之间有差额=【（扣除折旧前利润-会计折旧）-（扣除折旧前利润-税法折旧）】*25%=（税法折旧-会计折旧）*25%=【（购入成本-计税基础）-（购入成本-账面价值）】*25=（账面价值-计税基础）*25%

 

重点来了，资产账面价值小于计税基础，（账面价值-计税基础）*25%，也就是说贷方金额比借方金额大，所以借方要借计差额，而借方表示资产增加，所以借记递延所得税资产，形成递延所得税资产

 

同理，如果资产账面价值大于计税基础，借方大于贷方，要是分录平，必须借记递延所得税负债，也就是形成递延所得税负债。