上市公司2013年年报审计即将启动

强化质量控制体系。审计质量是注册会计师和事务所的“生命线”。事务所质量控制程序要确保项目合伙人能够深入参与项目管理,承担项目的督导责任;要确保项目质量控制复核人应具备相应的级别、能力、经验和权限，复核意见能够得到贯彻和执行。项目合伙人应就审计过程中遇到的所有重大事项与项目质量控制复核人进行充分讨论，只有在完成质量控制复核程序且质量控制复核人无异议后，才可签署审计报告。

事务所要严格执行签字注册会计师、项目质量控制复核人以及其他关键审计合伙人的定期轮换制度，关注对同一客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否存在影响独立性的不利因素。

做好财务报表审计。在财务报表审计过程中，注册会计师应严格按照审计准则的要求，全面贯彻风险导向审计理念，要特别注意收入的确认与计 量、资产减值、会计政策和会计估计变更、政府补助、重大非常规交易、集团财务报表审计等可能存在风险的关键点。中注协做出重点提示，要求注册会计师保持职业怀疑。

做好内部控制审计。要处理好财务报表审计和内部控制审计之间的关系，既要体现内部控制审计的目的，又要保持与财务报表审计的联系。同时承接一家被审计单位年报审计业务和内部控制审计业务的，事务所应当单独与上市公司签订内控审计业务约定书。

针对风险评估和内部控制测试、缺陷评价、出具内部控制审计报告等环节，中注协也做出详细规范与提示。

根据《上市公司年报审计监管工作规程》的要求，中注协对2013年上市公司财务报表审计和内部控制审计情况进行全程监控，对恶意接下家及不正当低价竞争行为实施重点监控，并适时启动监管约谈机制。对监管过程中发现的涉嫌违反执业准则和职业道德守则的事务所和注册会计师，中注协将在2014年度执业质量检查中予以重点关注。