所得税费用的确认及会计分录处理

 

　　计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用(或收益)以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用 = 当期所得税＋递延所得税费用(或收益)

 

　　【例】 丁公司20x8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

 

　　该公司20x8年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

 

　　(1)20x7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。

 

　　(2)向关联企业捐赠现金2 000 000元。

 

　　(3)当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。其中3 000 000元予以资本化；截至20x8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按50%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。

 

　　(4)应付违反环保法规定罚款1 000 000元。

 

　　(5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。